资料:辽润进出口有限公司于2006年首次计提坏账准备,采用应收款项余额百分比法估计坏账损失。2006年应收账款年末余额为1
000000元,提取坏账准备的比例为5‰。2007年3月发生坏账损失6000元,年末应收账款余额1300000元。2008年5月发生坏账损失3000元,上年已转销的应收账款中有3400元又于本年7月收回,该年度末应收账款余额为800000元。
要求:作出各年度相应的账务处理。
【解析】
(1)2006年年末应计提的坏账准备=1000000×5‰=5000(元)
借:管理费用5000
贷:坏账准备5000
(2)2007年3月发生坏账损失时:
借:坏账准备6000
贷:应收账款6000年末“坏账准备”贷方应有余额=1300000×5‰=6500(元)
“坏账准备”贷方已有余额=5000-6000=-1000(元)
2007年末应计提“坏账准备”的数额=6500-(-1000)=7500(元)
借:管理费用7500
贷:坏账准备7500
(3)2008年5月发生坏账损失时:
借:坏账准备3000
贷:应收账款3000
7月已转销的应收账款又收回:
借:应收账款3400
贷:坏账准备3400
借:银行存款3400
贷:应收账款3400
年末“坏账准备”贷方应有余额=800000×5‰=4000(元)
“坏账准备”贷方已有余额=6500-3000+3400=6900(元)
2008年末应冲减“坏账准备”的数额=4000-6900=-2900(元)
借:坏账准备2900
贷:管理费用2900
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