2015年1-9月湖南省税收结构分析2015年1-9月 湖南省税收结构分析 一、2015年1-9月我省税收收入增长总体情况 2015年1-9月，全省完成一般公共预算收入2986.26亿元，同比增长11.55%，增速比去年同期回升3.9个百分点;地方收入完成1876.51亿元，同比增长14.61%。从收入增长结构来看，税收收入完成2222.96亿元，同比增长8.68%;非税收入完成763.30亿元，同比增长20.86%。 (一)税收收入规模及结构。 2015年1-9月，全省完成税收收入 2222.96亿元，同比增长8.68%;占一般公共预算收入的比重为74.44%，较去年同期大幅回落2个百分点，收入质量持续下降;此外，税务部门代征中央税收收入112.74亿元，其中，海关代征进口环节增值税、消费税44.73亿元，国税部门征收车辆购置税68.01亿元。1-9月，全省完成出口退税72.1亿元，同比增长29.7%。 分级次看，省级、市县级收入实现两位数增长，中央税收收入低位增长。上划中央税收收入1109.75亿元，增长6.74%;省级税收收入232.04亿元，增长11.2%;市县级税收收入881.17亿元，增长10.55%。 分部门看，国税收入增长乏力，地税收入逆势上扬。国税收入1212.88亿元，增长5.5%;地税收入 1044.63亿元，增长12.56%。 分税种看，除烟叶税下降4.66%外，其他分类税种均实现较快增长。其中，财产税、所得税、行为税、流转税分别增长27.04%、11.18%、9.05%，6.44%，资源税增长10.96%。间接税比重仍然偏高，直接税尤其是财产税偏低。其中，流转税占税收收入的比重超过60%，而所得税占比不到20%，财产税仅为4.4%。
 (二)税收增长的总体特点。 1、税收增速探底回升，总体呈低开高走态势。今年以来，全省税收收入增速缓中有升，呈现低开高走逐步回升态势。月度税收增速由1月的-5.54%，逐步提高至6月的5.78%和9月的8.68%。
 2、除增值税外主体税种增速回升，地方税收入增长两极分化。增值税仅增长1.43%，营业税、消费税、企业所得税和个人所得税则增长两位数及以上。地方税中烟叶税、耕地占用税、分别下降18.1%、4.66%，城建税、印花税个位数低增长，其他税收增长都在10%以上。 3、烟草、机械设备制造税收增速放缓，房地产税收增速触底反弹。1-9月，全省烟草行业实现税收625.48亿元，同比增长5.59%，增速回落5.76个百分点;机械设备制造业实现税收90.76亿元，下降19.61%。但全口径房地产税收收入486.61亿元，扭转去年以来增速放缓的态势大幅增长17.19%，环比提高11.24个百分点，同比提高4.42个百分点;金融业实现税收收入185.83亿元，同比增长33.64%。 表1：主要行业税收收入增长情况表(单位：亿元) 4、宏观税负持续下降，第二产业税负仍然偏高。税收收入占GDP的比重(宏观税负)为10.98%，比2014年同期回落0.14个百分点。其中，三次产业宏观税负分别为0.21%、13.12% 和11.36%，第二产业税负相对较高。 (三)税收增长的主要影响因素分析。 2015年1-9月，湖南省税收收入增速探底回升，但仍保持中低水平，概括起来主要有以下几个方面的原因: 1、经济增速和物价涨幅探底企稳，税收增长的基础面改善。1-9月，湖南税收增长弹性系数为0.94，名义经济增长1%带动税收增长0.94%。税收增速按现价计算，其受GDP和物价涨幅的双重作用。前三季度全省GDP、CPI分别增长8.7%、1.4%，同比分别回落0.5、0.7 个百分点，但比上半年回升0.2、0.3个百分点，受物价回升带动，税收增速有所提高。 2、房地产市场有所回暖，对税收增长的贡献度提高。受益于3.30国家房地产宏观调控新政，我省房地产销售呈现回暖态势，但房地产开发投资仍处于低迷状态，前三季度全省房地产相关税收收入增17.19%，拉动全省税收收入增长3.45个百分点，贡献度同比提高0.82个百分点。 3、卷烟消费税年初结转因素，抵消了成品油政策性增税。根据测算，去年年底提高成品油消费税税率将促进2015年全省消费税增收约40亿元，但卷烟消费税年初比上年少结转27.47亿元，很大程度上抵消了政策性增收。 4、营改增等结构性减税，在一定程度上制约了税收增长。营改增试点减少税收31.07亿元;简并增值税征收率约减税3亿元，小微企业、个体工商户暂免征收营业税、增值税政策翘尾减税约4.4亿元，固定资产加速折旧约减税3亿元，扩大企业所得税减半征收范围约减税0.5亿元。此外，转制文化企业税收优惠和农产品核定扣除试点扩围等也造成了税收减收。 二、主要税种收入增长情况分析
 (一)增值税。 2015年1-9月，全省完成增值税494.29亿元，同比增长1.43%;若剔除营改增入库的44.35亿元，同口径增值税收入449.94亿元，下降1.5%。增值税收入占税收收入的比重为22.24%，同比降低 1.66个百分点。 增值税的税基大体相当于工业和商业增加值。2015年以来全省增值税收入增长持续低位增长，主要是因为：机械设备制造业、煤炭、有色金属等重点行业受经济形势不景气影响收入下降较多，分别减收16.25亿元、3.85亿元、3.17亿元，合计减收23.27亿元，拉低收入增速4.76个百分点;但由于营改增同比多入库12.05亿元，卷烟制造业和成品油受益于政策调整增收较多，以及去年同期基数较低，增值税收入没有出现负增长。 从重点企业税收入库情况看，全省国税系统亿元以上重点企业入库增值税177.56亿元，增长6.43%。其中，机械设备、有色金属等行业重点企业收入下降较多，但烟草、石化、电力、铁路运输设备等行业重点企业增长较快。 (二)消费税。 2015年1-9月，湖南省完成消费税收入505.39亿元，同比增长13.25%，增速同比上升4.57个百分点。消费税收入占税收总收入的比重为22.74%，同比提高0.35个百分点。 消费税的税基是烟、酒、汽车、成品油等15类特定商品的销售额或销售量。影响1-9月全省消费税收入增速逆势回升的原因，主要是因为国家从去年年底开始先后三次提高成品油消费税税率，分别将汽油、柴油由每升1.0元、0.8元提高至1.5元和1.2元，全省成品油消费税增收26.5亿元;从5月1日起在卷烟批发环节加征从量税并将从价税率提高至11%，烟草制品批发消费税增收14.75亿元;但卷烟消费税年初同比少结转27.47亿元，一定程度制约了税收增长的幅度。 (三)营业税。 2015年1-9月，全省完成营业税收入348.26亿元，同比增长9.45%。若同口径比较，加上营改增减计的营业税44.35亿元，全省实现营业税392.61亿元，则同比增长12.02%。营业税收入占税收总收入的比重为15.67%，同比提高0.12个百分点。 营业税的税基是房地产业、建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业和转让无形资产等行业取得的营业收入。1-9月，全省营业税收入增速较低主要是因为电信业等营改增试点翘尾因素导致减收，以及房地产投资开发下降影响建筑安装和房地产营业税收入增长放缓。但得益于资本市场活跃、基建投资增加，金融业和建筑业营业税分别实现25.09%和13.4%的较快增长，确保了营业税收入逆势增长。 分行业看，未完成营改增的行业中，建筑业、金融业和生活服务业实现较快增长，但住宿餐饮业、文化体育业则出现负增长，分别下降4.86%和2.24%，租赁与商务服务业税收基本持平，房地产业受益于3.30国家房地产调控新政的带动，增长7.74%。 (四)企业所得税。 2015年1-9月，全省完成企业所得税315.39亿元，同比增长10.04%。企业所得税占税收收入的比重为14.19%，同比提高 0.13个百分点。 企业所得税的税基是企业实现的利润总额。企业所得税收入实现较快增长，主要是因为：一是企业所得税预缴和税收清缴同比增加较多，同比增加26.34亿元，同比增长9.4%。其中，房地产企业所得税因此增收6.53亿元，同比增长23.93%。二是主要税源行业收入增收较多，金融业、建筑业、房地产业分别增长38.02%、47.71%和23.93%。 (五)个人所得税。 2015年1-9月，全省完成个人所得税120.89亿元，同比增长16.31%，增幅较去年同期略提高5.43个百分点。个人所得税占税收收入的比重为5.44%，同比提高0.32个百分点。 个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。个人所得税实现较快增长，一是因为个人收入增长较快，工资薪金等个人所得税增长较多。1-9月，全省居民人均可支配收入13626元，增长9.7%，高于GDP增速1个百分点;工资薪金所得税、劳务报酬所得税相应分别增长23.65%和41.43%。二是受“3.30”房地产新政刺激，财产转让所得入库税收11.31亿元，增长88.67%。但由于经济形势不景气波及企业利润下降，承包承租经营所得、个体户生产经营所得分别下降28.03%和1.21%，个税增速总体平稳。 (六)房地产有关税收。 1、房产税。 2015年1-9月，全省完成房产税33.43亿元，同比增长17.47%，房产税增幅同比回升1.41个百分点。房产税占税收收入的比重为1.5%。 房产税的税基是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定。1-9月，在房地产市场遇冷的大环境下，全省房产税保持较快的增长速度，主要是因为商品房量涨价稳，商品房销售面积同比增加21.5%，而同期商品房销售价格略下降0.8 %。 2、土地增值税。 2015年1-9月，全省完成土地增值税收入60.91亿元，同比增长12.22%，增速同比大幅提高7.25个百分点。土地增值税占税收收入的比重为2.74%。 土地增值税的税基是纳税人销售新建房屋和二手房的土地增值收益总额。1-9月，全省土地增值税逆势保持平稳增长，主要得益于地税机关加大土地增值税清算力度挖潜增收，以及去年同期基数较低。 3、契税。 2015年1-9月，湖南省实现契税收入128.5亿元，同比增长 26.07%，增速同比提高8.6个百分点。契税占税收收入的比重为5.78%。 契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额。土地的交易额与国土部门的用地规划密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。 契税收入增速扭转一季度的回落态势，实现了26.07%的高速增长，主要得益于国家“3.30”房地产新政对房地产市场的带动作用，房地产市场交易量价较一季度触底反弹，一季度后呈现探底回升态势。1-9月，全省商品房销售面积和金额同比分别增长21.5%、24.4%，比上半年均回升4.6个百分点。 4、城镇土地使用税。 2015年1-9月，全省完成城镇土地使用税37.35亿元，在去年同期基数较高的情况下仍大幅增长50.13%。城镇土地使用税占税收收入的比重为1.68%。 城镇土地使用税的税基是纳税人占用的城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地面积。去年我省相继调整了长沙望城区、张家界等地的城镇土地使用税税额标准和征收范围，翘尾因素继续促进收入增长;同时，今年8月省政府批复同意各地从2015年1月1日起全面调整城镇土地使用税征收范围和税额等级标准，此次扩围提标对税收增长的促进作用开始显现。 5、耕地占用税。 2015年1-9月，全省完成耕地占用税45.49亿元，同比大幅下降18.1%，增速大幅下滑19.1个百分点。耕地占用税占税收收入的比重为2.05%。 耕地占用税的税基是纳税人占用耕地建房或者从事其他非农建设所占用的耕地面积。1-9月，全省耕地占用税大幅下滑，主要是由于全省房地产供应用地和交易总价款分别下降16.3%和21.3%;此外，前几年耕地占用税增速过高，累积了一定的收入泡沫，收入负增长也是对前期泡沫的正常释放。 三、2015年下半年税收收入增长影响因素分析及预测 (一)宏观经济影响因素。 经济基础是税收增长之源。为探讨宏观经济因素对我省税收增长的影响，我们从GDP增速，物价水平以及市场因素等三个方面作具体分析。 1、从宏观经济增长因素来看，根据国家统计局最新发布的数据显示，1-9月，我国国内生产总值同比增长6.9%，近年来首次跌破7%，但经济增速总体呈现探底企稳态势。随着保增长措施的持续发力，房地产市场的持续回暖，“一带一路”、《长江中游城市群发展规划》等战略的加快推进，四季度我国经济增速有望企稳回升，全年经济增速有望实现7%的增长目标。 2、从物价水平因素来看，二季度以来，猪肉、鲜菜等食品价格出现大幅上涨，猪肉价格累计上涨10.1%，影响CPI上涨0.4%。1-9月，我国CPI同比上涨1.6%，虽然环比8月份有所回落，但总体呈现企稳回升态势。预计在食品价格上涨向下游传导、年底季节性价格上涨等因素的影响下，四季度物价水平有望继续走强，有利于现价税收收入的增长。
 图4： 湖南猪肉价格指数变动趋势(2014.09-2015.09) 3、从市场情况来看，资本、房地产市场值得关注。随着“3.30”房地产新政效应的进一步释放，居民收入的稳步增加，以及房地产销售“金九银十”的季节性因素发力，四季度房地产市场有望进一步回暖，相关税收也有望实现较快增长;上半年，以证券为代表的资本市场异常活跃，有力地支持了税收收入稳增长。但6月下旬以来国内证券市场经历了大幅度的非理性下跌，对金融市场健康发展产生了一定的冲击。目前，国内资本市场已基本稳定，但市场活跃度和成交量明显下滑，相关税收增长难以保持上半年高速增长态势。 总之，从经济因素、物价水平及市场情况来看，四季度各项指标有望继续好转，确保税收增长的基础面将继续改善。 (二)税制改革与政策调整因素。 1、减收因素分析：一是结构性减税政策。营改增试点、固定资产加速折旧、完善研发费用加计扣除、小微企业所得税减半征收扩围以及个人非货币性资产投资应缴个人所得税分期缴纳等政策，全年预计造成减收50多亿元。二是年初认定的文化转制企业等享受减免企业所得税、房产税等优惠政策，继续带来减收。 2、增收因素分析：一是消费税改革增收。去年年底国家三次提高成品油消费税税率，预计增加我省消费税及附加税费收入40多亿元;5月1日起执行的在批发环节加征从量税并提高从量税税率，静态测算约增加2015年卷烟消费税20多亿元;二是拟从年初实施的全省范围内的城镇土地使用税扩围提标改革，将促进全年增收约17亿元。三是煤炭、稀土等资源产品资源税改革，有望拉动税收增长但规模不大。 综上分析，2015年税制改革及政策调整的增收因素将抵消结构性减税等因素，并实现一定程度的增收。 (三)税收征管因素。 受收入考核、征管条件、经济形势不景气等多种因素的影响，税收征管因素对我省税收收入增长的影响向来不可忽视。近年以来，为应对收入增速放缓态势，全省各级税务机关不断加大了税收稽查和汇算清缴力度。1-9月，全省税务机关共清缴以前年度欠税和补缴漏征漏管税收64.3亿元。与此同时，部分市州和县市区已先后启动社会综合治税工作，利用涉税信息共享平台，实现查漏补缺、挖潜增收。如长沙市自2013年7月-2015年8月，因实施综合治税累计查补税款约16.77亿元。其中，2015年1-8月查补税款5.94亿元。但也要看到，当期经济形势尚未走出低谷，税源供给不足和消化前期收入泡沫的矛盾仍然突出，不排除个别地区收入增速继续下滑。 综合分析以上各方面因素，预计四季度全省税收收入增速有望继续回升，但全年税收收入能否实现10%及以上增幅，则取决于宏观经济能否企稳回升，以及房地产和资本市场的发展状况。 附表：1、2015年1-9月湖南主要经济指标与税种收入增长对比表 2、2015年1-9月湖南主要税种收入增长情况 附表1 2015年1-9月湖南主要经济指标 与税种收入增长对比表 附表2 2015年1-9月湖南主要税种收入增长情况  微信扫一扫 |
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