当前，我国高新技术产业集群效应日益增强，技术创新能力逐步提升，在地方经济发展中的龙头地位更加巩固，对地方经济的贡献更加显著。高新技术产业税收政策的有效落实，成为了促转变、调结构的重要推手。2015年4月至8月，我们成立调查小组，通过相关经济指标分析和实地走访，对现行税收政策下XX区高新技术产业的发展状况进行了全面调查。
一、我国及XX区高新技术产业发展的总体考察
自“十五”初期，我国提出国家高新区实施“二次创业”战略以来，国家高新区各方面取得了显著成效。目前，我国重点支持高新技术包括八大领域，主要为电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新能源及节能技术、资源与环境技术等六大类技术领域，高技术服务业、高新技术改造传统产业两大类行业领域，奠定了门类齐全的高新技术产业基础，取得了一批高新技术研究成果。其中科技型中小企业成为最活跃的创新主体，约65%的专利是中小企业发明的，75%以上的技术创新由中小企业完成，80%以上的新产品由中小企业开发。中国科技型中小企业已成为高新技术产业化中的主力军和科技进步的重要力量。截止到2015年，全国高新技术企业达到51476家，从业人数达1274.8万人，实现工业总产值96546.2亿元，上缴税费5804.8亿元，出口创汇额达3563.8亿美元。
近年来，XX市XX区在区委、区政府的领导下，高新技术企业科技创新和研究开发能力显著增强，高新技术及其产业呈现出高速发展态势，科技对经济的贡献率不断提高，有力地促进了经济发展和经济增长方式的转变。在建设创新型城区和科技强区中，XX区创造了令人关注的“传统产业高新化和高新技术产业化有机结合”的转变经济发展方式。该“鄞州模式”在当前应对国际金融危机中发挥了科技支撑经济、社会发展的重要作用，财政收入逆势而上居浙江省第一。
目前全区孵化面积达8万余平方米，累计在孵企业165家、毕业28家，预计今年销售总收入超4亿元;其中规模以上企业高新技术产业发展迅速，2015年实现高新技术产品产值780亿元，占规模以上工业企业的比重为44.5%。据统计，XX区拥有国家级高新技术企业163家，占全市总量的 30%，创新型企业26家，科技型企业34家。建立国家级企业技术中心6家，市级以上企业工程中心77家，均居省市前列。目前XX区获得的各类专利申请 5273件，授权专利3921件，双双列XX市首位，2015年全区动漫产量11170分钟，居全省第二位。近年来XX区高新技术企业户数变化。
从表中我们可以明显地看到，2015年之前，XX区高新技术企业数增长缓慢，2015年至2015年分别只增长了35.7%、31.6%及 16%;2015年成为一个明显的增长点，增长率为355.2%，通过深入企业调研发现，主要因为2015年国家出台的一系列减税措施中针对高新技术企业大力度优惠政策的实施给其带来的巨大吸引力，降低了企业研发风险，激励了企业先进技术、设备的开发、引进，提升了企业的创新力。2015年增长率又趋于平缓，为23.5%。
二、现行税收政策对XX市XX区高新技术产业经济指标的影响分析
中央经济工作会议指出，要继续实施积极的财政政策，体现在税收方面，就要深刻体现科学发展观中可持续发展的内涵，通过调整不同产业的税率及一系列税收优惠政策的实施，有减有增，对创新型、集约型的研发、生产和消费行为减税，对粗放型、资源消耗型、环境污染型的生产行为增税。本课题选取了2015 —2015年二季度数据对高新技术产业典型经济指标进行调查。
(一)对高新技术企业产品产值影响
目前税收政策中研发机构采购国产设备全额退还增值税、研发费用加计扣除、技术转让减免税等优惠，提高了XX区企业创新热情、降低了研发风险，极大地鼓励了企业要素投入转变，提高了高新技术产品产值。
从XX区高新技术企业2015年至2015年第二季度各季度高新技术产品产值情况分析来看，2015年金融危机爆发后全区高新技术产品产值不降反升：2015年全年同比增长19.64%，2015年全年同比增长16.42%;除2015年第一季度呈下降趋势外，其余年度各季度累计也均同比增长，幅度较大。上述税收优惠政策对高新技术产品产值助推作用明显。
(二)对高新技术企业销售的影响
金融危机后，国家为保增长、调结构，出台了一系列针对高新技术企业的税收减免政策，如高新技术产品增值税即征即退政策、15%企业所得税优惠税率、技术转让减免优惠等政策，降低了XX区高新技术企业的生产成本，使产品竞争力增强，对其销售产生较强推动力。
从XX区国税局所辖高新技术企业2015年到2015年6月各月销售额来看，2015年下半年至2015年上半年销售额下滑，其中2015年上半年下滑较明显，1月份同比下降达37%;2015年全年同比下降8%。2015年下半年起企业销售回升，2015年上半年同比上升31%。现行税收优惠政策对销售额提升作用在危机爆发时作用没有突出显现，但在经济回暖时较好地发挥了促进作用。
(三)对高新技术企业出口的影响
近年来，我国高新技术产品出口成为拉动全国商品外贸增长的新生力量。但金融危机的到来，对高新技术产品出口也造成了一定的影响。国家积极应对，连续出台出口税收政策抵御风险，连续十个月7次上调出口退税率且对高新技术产品倾向性明显，对XX区高新技术产品出口起到了促进作用，有利于出口产品升级和产业结构升级。
从XX区国税局高新技术企业2015年到2015年6月各月出口情况来看，2015—2015年出口额整体呈下降趋势：2015年同比下降 9%，2015年同比下降3%。2015年上半年开始回升，同比增长41%。出口形势的好转除了国外需求的增加，还得益于多次提高出口退税率等因素。
(四)对高新技术企业税收收入的影响
新企业所得税法实施后，对国家重点扶持的高新技术企业，按15%的优惠税率征收企业所得税，并出台研发费用加计扣除、技术转让减免税优惠等政策，以鼓励企业转型升级和创新发展。
2015年度鄞州国税实际享受企业所得税税收优惠政策的企业有2346户次;按25%的法定税率计算，实际优惠税额70763万元。XX区国税局用足用好上述扶持高新技术企业的税收优惠政策，2015年享受研究开发费用加计扣除优惠企业93户次，占享受优惠政策企业总户次的3.96%，减免税额 4620万元，占减免税总额的6.53%;享受符合条件技术转让的企业1户次，占享受优惠政策企业户数的0.04%，减免税额29.44万元，占减免税总额的0.04%;享受高新技术企业15%税收优惠的企业53户次，占享受优惠政策企业户数的2.26%，减免税额6494万元，占减免税总额的 9.18%。
由税收优惠政策对比情况可知，享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除、国家重点扶持的高新技术企业税收优惠的企业户数和减免金额都出现了增长;其中户数分别增长19户和24户，减免税额增加1187万元和3735万元。主要原因：一是经我局认定的高新技术企业很多是外商投资企业，随着这些企业过渡期税收优惠的期满，开始享受高新技术企业税收优惠;二是在我区积极鼓励、促进企业产业结构调整、产品优化升级的环境下，越来越多的企业开始重视研发环节，越来越多的经费投入研发活动。
2015年上半年随着国家结构性减税政策的进一步实施及经济形势的初步回暖，区国税局为所辖53家高新技术企业减免税收6494万元，减免税额较2015年同期大大提高。
三、当前税收政策在促进高新技术产业发展方面的评价
从上述经济指标分析中可以发现，金融危机爆发以来，当前税收政策的实施发挥了积极的作用，XX区高新技术产品产值逐年上升，同时增进了企业研发投入的热情，有效促使高科技向现实生产力的转化，自主创新能力也进一步加强。但纵观2015—2015年销售额(含应税、免税)、出口额情况，现行税收政策起到的作用仍受到了一定的限制，在政策实施过程中也存在一些缺陷与不足。
(一)当前税收政策的积极作用
1. 引导高科技、高附加值企业发展
XX区所属高新技术企业宁波华龙电子股份有限公司2015年被评为国家级高新技术企业，位于XX区东钱湖旧宅工业园，短短数载已由家庭小作坊式的手工生产发展为拥有国际先进设备的现代化规模生产。2015年结构性减税政策实施后，鄞州国税税务人员针对该公司情况讲解新政策，使公司适时抓住机遇，引进国际先进磨具加工设备、技术人员，成立了市级研发中心。2015年全年共开发新品54个，近两年来公司独立拥有20项产品专利，2015年实现收入 3.23亿元，利润总额3185万元，研发投入994.5万元，研发费用加计扣除398.18万元，共减免企业所得税253.83万元。
税收优惠直接影响技术研发成本及收益，激励创新机制的建立，减少企业实施科技研发投入中的风险以及促进先进技术向现实生产力的转化。现行结构性减税政策在引导要素投入方向、加大企业先进技术引进力度、促进高新技术产业发展及鼓励企业研发和创新方面，都发挥了积极作用。
2. 抑制资源消耗、促进节能产业发展
XX区所属高新技术企业宁波永峰环保工程科技有限公司，经营项目主要为：环保技术的研究、开发、转让、咨询服务;环保设备的设计、安装;环保工程的设计、施工等。近年申请上报研发的新产品有：印染水高效再生回用设备、麻脱胶废水处理设备、yf(预氧化baf+臭氧气浮+膜分离)废水回用设备、yf——臭氧气浮废水回用设备、hs家庭用中水净化设备。2015年实现高新技术产品(服务)收入1029.7万元，占企业总收入1034.3万元的 99.6%，成功将生产中废水转化为产值。现行税收优惠政策大大促进了该类企业研发热情，不仅提高了资源综合利用效率，在促进节能减排、环境保护技术等方面有着重要作用，对XX区经济方式转变具有一定正面意义。
3. 鼓励企业自主创新、自主研发
鄞州国税所属高新技术企业XX市派特勒粉末涂料有限公司，核心技术名称是粉末涂料，高新技术产品名称是研发丙烯酸粉末等。2015—2015年研发费用分别投入24万元、169万元、212.24万元，合计405.24万元。销售收入：2015年318.31万元，2015年2877.10万元，2015年3502.65万元。可以看出，企业销售收入随着研发投入成正比例增长，新所得税法中允许研发费用加计扣除及对符合条件的技术转让所得给予税收优惠等措施，激励企业自主创新热情，吸引企业真正参与科研成果产业化。
(二)政策实施中仍存在的不足
一是优惠范围狭窄。宁波泰茂机械铸造有限公司是鄞州国税所辖的一家专业生产以qt400—qt700球墨铸铁件和ht200—ht300灰铸铁件为主的高新技术企业。该企业引进的一机器设备能起到空气净化环保效益，但却不符合所得税优惠条件。
二是优惠幅度过低。新所得税法细则中对企业综合利用资源产品收入减按90%计入收入总额，也就是只优惠10%，对环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额也只有10%部分可以抵免应纳税额。
三是部分政策模糊。如邱隘分局所辖高新技术企业宁波永峰环保工程科技有限公司工程范围较广，从直观理解上看，高新技术在整个工程中的成本值、工时量等比重不大，从企业合同看，很难明确划分独立计算，至少合同各环节都必须考虑符合高新技术要求。新的企业所得税税法中只规定采用合理办法进行分摊，但是何谓合理办法尚不明确，容易引起征纳矛盾，不利于征纳和谐。
四是政策衔接不畅。核定征收企业享受优惠政策相关规定相互没有很好衔接，甚至出现相互矛盾;资源综合利用技术的增值税优惠政策与企业所得税优惠政策适用范围不一，且所设“门槛”对资源综合利用具有局限性。
五是政策落实问题。研发费用加计扣除的税收政策规定较简单，XX区虽针对研究开发项目加计扣除相应出台了一些配套管理办法，但由于优惠力度大、涉及面广，扣除项目复杂，牵涉环节多，优惠政策在实际审核过程中难以把握。
四、促进高新技术产业发展的税收政策建议
危机爆发后，国家虽出台了一系列针对高新技术企业、产品的优惠政策，但鄞州国税所辖高新技术企业2007年至2009年的销售额、出口额仍受危机影响较大，呈下滑趋势，税务人员在实际执行过程中发现的上述缺陷和不足，无疑减弱了现行税收政策的实施效果。现结合各国经验提出以下建议及对策以促进现行政策的完善：
(一)扩大优惠范围，提高优惠幅度
目前XX区拥有国家级高新技术企业163家，占全市总量的30%，创新型企业26家，科技型企业34家。建立国家级企业技术中心6家，市级以上企业工程中心77家，均居省市前列。因此，扩大优惠范围、提高优惠幅度是促进经济结构良性发展的有效途径。对此，本课题提出以下三点建议：
