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浅谈大型铝型材企业应收账款的风险控制 日期：2010年7月21日 郑 丹 (福建省南平铝业有限公司，福建南平 353000) 摘 要：针对大型铝型材企业的应收账款特点，本文阐述了如何在实际管理中运用应收账款风险管理理论，使其资金回笼率、坏账损失率等各项考核指标达到理想状态。 关键词：铝型材；应收账款；风险控制 Abstract: For large aluminum company's accounts receivable features, this article describes how to use the actual management of accounts receivable risk management theory, its capital return Shuai, bad debt loss rate of the evaluation indicators have reached the ideal state. Key words: Aluminum；Accounts Receivable；Risk Control 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1671-8089（2010）04-0054-02 一、引言 在现代市场经济竞争机制下，大型铝型材企业为了不断扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且还要大量地运用商业信用促销，这就必然导致应收账款的增加，坏账损失率过高，甚至形成呆坏账，严重威胁着企业正常经营发展，因此企业必须加强应收账款的风险控制。 二、销售业务及应收账款特点 铝型材企业的主要产品为铝型材、铝单板等工程用料，面向的客户主要为建筑公司、门窗公司及工业制造商。由于该行业的特性，赊销比例较大，应收账款金额也较大，单一客户欠款可达数百万。若为大型工程，供货周期较长，一般采取随着供货进度分批结款的方式。 三、应收账款风险控制具体措施 （一）应收账款的事前防范 1、签订合同前严格调查客户资信。对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容，该工作由承接订单的驻外业务员来完成。如果是新客户，首先要调查客户的主体资格，如对方是否具有法人资格，企业法人还是非企业法人，是公司、个体工商户还是合伙等。通过查阅客户的财务报表，或银行提供的客户信用资料，了解客户偿债信誉、偿债能力、是否有抵押品或担保等，确定客户信用等级。若为老客户，则看以前年度对它的资信评定等级情况。 驻外销售业务员在向顾客正式报价前还应事先拟定《报价单》和《工程项目和订单基本情况信息表》，经公司领导审批同意后方可向顾客进行意向性报价。 2、签订合同时对不同等级客户约定不同结算方式 定金收取：一般情况下，合同签订或订单下达时，客户需先行支付10-50%的定金，对战略合作、信誉好或一级客户不收取或少收取定金。 货款结算：新客户或合同订单量较小的，一般情况为款到发货；单一合同订单量较大的客户，可采取根据供货进度分批付款方式，若为年订货量较大、提货量均匀稳定的大客户，可采取定期结算方式。 赊销信用额度：根据客户的信用等级给予不同的赊销限额。在采取按进度付款方式进行货款结算的同时，可视订单大小给予一定比例的赊销信用额度，对单一客户或单一工程项目应控制在一个最大赊销信用额度内。无论何种情况，最好约定年终须结清所有欠款一次。凡赊销合同，在合同订立时都必须增加每月定期对账条款，否则可单方面中止发货和取消赊销信用额度。 签好合同后，还要收集客户的营业执照、税务登记证、公司组织机构代码证、担保人身份证等资料复印件。 3、年终对客户进行资信评定。每年年终时，根据客户公司实力，订单情况、货款情况、垫资情况、合作情况等项目对客户打分，进行资信评定。 （二）应收账款日常管理 1、实行发货审批制度。由销售业务员填写“发货审批表”中的客户名称、合同编号、资金结余、在途资金、超信用额度等内容。如果财务人员审核发现超信用额度，则让业务员根据超信用额的程度不同，找具有不同级别审批权限的领导审批是否发货。超信用额的情况，若领导不批准发货，业务员应及时告之客户，让客户尽快汇款过来，以便发货。若领导批准在超信用额的情况下先行发货，则业务员应及时与客户沟通，让其尽快还款，减少风险。 2、及时定期对账制度。实行定期对账制度十分必要，明确双方的账目，而且对账函本身也是进行起诉时的证据之一。一般规定每个月对帐一次，“对账确认函”上写明账务往来情况，经财务人员签字、公司盖章后传真给客户，要求对方客户在确认无误的对帐确认函上签字盖章后，再将原件寄回存档。 3、应收账款账龄分析。一般来讲，逾期欠款拖欠时间越长，欠款催收难度越大，成为坏账的可能性也就越高；反之催收难度越小，收回的可能性越大，发生坏账的程度相对越小。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业要采取不同的收账方法，制定可行的不同收账方案，对可能发生的坏账损失，需提前充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。 财务人员负责每月编制“客户欠款账龄分析表”等报表交给销售公司、财务处、公司领导及审计办等人员，便于他们及时把关。 4、逾期账款催讨 （1）企业自行追讨。企业自行追讨是处理拖欠时间不长的应收账款的首选方式。一般有电话催收、信函催收和上门追讨三种方法。这种通过双方协商清偿债务方式主要适用于债权债务关系比较明晰，各方对拖欠债务的事实无争议或争议不大的情况 （2）委托专业机构追讨。如果客户一再拖欠，企业自行追讨一段时间后仍无实质性效果，又不想马上诉诸法律时，企业可以委托专业机构代为追讨。这些机构包括律师事务所、会计师事务所等专业机构。其优点是加大追讨力度、节约成本和费用、有利于维护客户关系。 （3）诉讼追讨。若出现账龄较长（超过1年）或客户公司出现财务危机等特殊情况的欠款，且以上措施都无效，就要诉诸法院对其进行起诉。一般不轻易采用法律手段，否则将失去该客户。 5、坏账准备制度。 无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生都是难以避免的。坏账损失的标准主要有两条：一是因债务人破产或死亡，且破产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项；二是债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回。企业的应收账款符合上述任何一个条件均可作为坏账处理。但是，当企业的应收账款按照第二个条件已经作为坏账损失后，并非意味着企业放弃了对该项应收账款的索取权。企业仍然拥有继续收款的法定权利，企业与欠款人之间的债权债务关系不会因为企业已作坏账处理而解除。既然应收账款的坏账损失无法避免，因此，遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，并建立弥补坏账损失的准备制度，即提取坏账准备金。对确实收不回的应收账款，在取得有关方面的证明并按照规定的程序批准后，列作坏账损失处理。因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍不能收回的应收账款也列作坏账损失，冲减坏账准备金。 （三）应收账款的事后考核 1、对销售部门应收账款回笼的考核。为控制资金风险，既要确保销售任务完成，也要保证资金安全，采取应收账款与销量挂钩的考核办法，资金回笼要求100％。公司从严考核销售部门、各办事处和销售业务员的月末和年末应收账款总额，以财务报表为准，根据销量来控制应收账款总额不得超过额度，否则按实际超过比例下浮他们的效益工资及年终奖。 2、对应收账款的处理。每月编制“应收账款月报表”列出超过三个月、六个月、一年无交易的有欠款客户。对超过三个月无交易的有欠款客户，要求责任办事处或销售业务员书面报告销售公司总经理，并在第四个月的第一周内以公司名义发出货款催讨函；若超过六个月无交易的欠款，应书面报告公司领导批准同意后进入司法程序摧讨。对于可能形成呆坏帐或已进入司法程序摧讨的欠款，公司将先按账面欠款总额的一定比例预扣责任人员的当期可计提销售费用，待欠款讨回或案件了结再按实际损失额的一定比例扣罚责任人员。若造成欠款严重损失或隐瞒不报的，办事处将承担全额经济损失。同时公司将对错误行为的责任人员做出相应的行政处理，情节严重者公司还对其追究法律责任。 （四）出口产品采取信用保险。 企业为扩大出口规模和市场占有率，采用商业信用结算方式出口货物。当欠款出现时，出口企业往往苦于不了解当地法律制度、惯例和程序，加上语言方面的障碍，无法有效地进行境外追讨。 出口信用保险承保的对象是出口企业的应收帐款，承保的风险主要是人为原因造成的商业信用风险和政治风险。商业信用风险主要包括：买方因破产而无力支付债务、买方收货后超过付款期限四个月以上仍未支付货款、买方因自身原因而拒绝收货及付款。政治风险主要包括因买方所在国禁止或限制汇兑、实施进口管制、撤销进口许可证、发生战争、叛乱等卖方、买方均无法控制的情况，导致买方无法支付货款。 为防范以上出口信用方面的风险，一般与出口信用保险公司合作。公司填写投保单申请买方信用限额，并在出口信用保险公司批准后支付保费，保险责任即成立。企业按时申报适保范围内的全部出口，如发生保单所列的风险，企业可按规定向出口信用保险公司索赔。 四、结束语 本文从应收账款的事前防范、日常管理、事后考核以及与出口信用保险公司合作等四个方面，结合笔者所在公司，阐述了如何在实际管理中运用应收账款风险管理理论，确保资金回笼率、坏账损失率等各项考核指标达到理想状态。 参考文献： [1] 王静.应收账款管理与催收技巧.北京:企业管理出版社，2006;3：63-92,153-175 [2] 财务管理：中级会计资格/财政部会计资格评价中心.北京：中国财政经济出版社，2005;10：320-339 作者简介：郑丹（1978年-），女，会计师，大学本科；主要从事企业财务会计工作。 |
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