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2014-07-21
中财讯集团
要实现整体节税，必须将税收责任层层分解、层层落实，不能仅仅指望财务人员把税额“算”少点。 我们可以参照财务指标分解的思路，把税额作为一个指标，由财务环节向其他环节“倒推”，从而找到各环节各部门的明细指标。 【案例】 某公司老板计划当月最多只缴增值税200万元，一分也不能多缴。但当月销售回款额不得低于5 850万元（含税）。这200万元怎么去实现呢？ 接到老板这一要求后，财务经理首先找到销售部门，让其预计当月销售量。当然，销售量是越多越好，不能因为少缴税连生意都不做了。销售部经理说当月销售量至少在5 850万元（含税，折合为不含税为5 000万元）。财务经理由此计算出增值税销项税额为850万元（5 000×17%）。该公司是按订单生产，当月的产品当月就卖完。接下来，财务经理找到制造部门，了解当月成本情况，通过了解和测算，如果实现5 000万元（不含税）的销量，主营业务成本是4 000万元，即毛利率为20%。4 000万元中，原辅材料占80%，即3 200万元。进项发票当然只能在这3 200万元当中产生（假定该公司库存材料按实际成本计价），于是财务经理找到采购部门，要求这3 200万元当中，要尽一切可能取得进项发票。采购经理回答说，一般纳税人供应单位占95%，都能够取得进项发票，而另外5%小规模纳税人供应的，无法取得。也就是说，当月能够取得进项发票的采购量为3 040万元（3 200×95%）（不含税），进项税额为516.80万元（3 040×17%）。 于是，财务经理向总经理报告后，公司下达了完成税收任务的通知。通知要求：销售部门当月销售量突破5 000万元时，要及时报告财务部门；制造部门当月成本结构中，人力成本和各项不能取得进项发票的制造费用不得高于总成本的20%；采购部门当月取得的增值税进项发票进项税额，不得低于516.80万元，取得进项发票的采购额不得低于总采购额的95%；各后勤管理部门，协助制造、采购和营销部门完成这些任务。 销项税额850万元，进项税额为516.80万元，两者相减是333.20万元，即需要缴纳333.20万元的增值税[税负率为6.67%（333.20÷5 000），属于偏高税负了，而老板要求只缴200万元，税负率是4%，在制造企业里属于中等水平]。怎么办呢？比老板的要求高出133.20万元，而且如果销量扩大的话，还可能进一步增加销项税额。 剩下的任务，只有交给财务部门纳税筹划了。偷税行为当然不能采取，财务部经理找到销售部经理，商量能否在销售环节找到突破口。经过商量和研究，他们发现在客户中，有一家是长期的大客户，该客户提出了分期付款的要求，因为公司管理层认为考察产品质量的稳定性需要一定的调试期（并不是因为缺钱而分期付款），销售部还没有答应这一要求。财务经理认为这是一个突破口，他们与客户商量，同意当月销售分期付款，该客户2 100万元采购当中，800万元留作分期款待下月支付，但为了完成当月老板要求的回款额5 850万元，作为交换条件，要求这家客户预付800万元作为下一个合同的预付款。 大客户答应了预付下一个合同的要求，虽然当月支付的总货款并没有减少，但换取了产品质量调试期，对客户管理层来说，也是一个收获。如此一来，当月5 000万元不含税销售当中，有800万元是没有收回来的，公司也未开具发票，按照“远离法规”的思想，实现了不确认当月收入的条件。而另外收取的800万元预收款，可以挂“预收账款”当中，暂不确认收入。因此，当月确认的不含税销售收入只有4 200万元（5000-800），销售税为714万元（4 200×17%）。进项税为516.80万元，抵扣后当月应纳增值税197.20万元（714-516.80），低于老板要求的200万元。 |
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