|
二、对银行存款缺位审计的对策 为了强化银行存款的审计，克服审计中的不足，降低审计风险，笔者认为，在检查内控制度、做好银行存款审计的符合性测试和实质性测试、检查账、表、单是否相符的同时，具体应该做到“四个并重”：
（一）审计银行存款与审计内控制度并重。 通过“五核查”检查内控制度是否落实到位，从而确定审计的重点环节和程序。一是核查会计、出纳岗位分离制度是否到位。在落实会计、出纳分离的基础上，进一步检查印章和票据的管理是否分离，银行存款的处理和日记账的登记工作是否由出纳专人负责，支票是否由出纳和有关主管人员共同签发。二是核查银行存款日记账据实登记制度是否落实到位。具体检查银行存款日记账是否根据经审核后的合法收付凭证及时逐笔序时登记。三是核查支出审批制度是否落实到位。一定限额以上的支出是否经过批准、审核。四是核查按期编制银行存款余额调节表的制度是否落实到位。银行存款日记账是否定期与总账、银行对账单核对；五是核查支票管理制度是否落实到位。查看支票登记簿，检查银行支票是否按顺序签发并严格控制，空白支票管理是否严格，作废支票是否加盖“作废”戳记，并于存根联一并保存待查。 ---微审计 审计人员都在看--- 读后分享->右上角送给朋友或转发朋友圈 快速关注->微信订阅号，查找“微审计” ->扫扫下图，发现更多惊喜 |
|
|
