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2015年不管是税收还是财务，政策变化非常大。从2010年所得税变更后，每年都不间断的有大量改变，包括营改增、个人所得税的税率变更等等，由于企业经营环境都在发生着变化，所以政策也在跟着变化。由于合理避税概念太大，今天主要讲一些纳税、筹划的理念和一些具体的比较经典的案例。 一、税收实体分类 我国的现行税制就其实体而言，按其性质和作用大致分为6类：主要包括流转税、资源税、所得税、特定目的税、财产和行为税、关税。 二、纳税理念 1、税收筹划的原则和目标 我们所谈的避税是通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的，要遵从合法有效的原则，这是我们作为纳税筹划成功的一个前提。而税收纳税的筹划目标：合理避税，如果换个角度我们也可以叫合理纳税。 2、纳税筹划包含9个原理： （1）直接收益筹划原理直接减少纳税人的纳税绝对额取得的收益； （2）间接收益筹划原理就是通过在相关纳税人之间转移应纳税所得，以便适用于最低的边际税率，实际上就是转移定价的问题； （3）相对收益筹划的原理是在一定的期间纳税总额不变。由于纳税义务递延取得纳税额的时间价值发生变化。那么实际上也就是我们在财务管理里提到的货币时间价值的问题，就是把税务的钱尽量后付； （4）税基递延实现：税基递延实现：税基总量不变，税基合法递延实现。A、取得货币时间价值；B、在通货膨胀下降低实际应纳税额；C、在累进税率情况下，防止税率递增； （5）税基均衡实现:税基总量不变，税基在各纳税期间均衡实现，在有免征额或税前扣除定额情况下可实现免征额或税前扣除的最大化；在实现累进税率的情况下，可实现边际税率的最小化； （6）税基即期实现，实际减免税最大，对于免税、减税和税率优惠政策的利用。如果错过优惠时间，会造成企业负担，造成税收浪费； （7）税基最小化：合法减少税基； （8）纳税筹划是对税率的筹划，寻找税负的最低点； （9）政策减免和税收优惠筹划。由于国家有大量开发区，实验区，港口，都有税收政策，尤其是北上广深的企业，涉及所得税的项目，可以考虑放入税率比较低或者有税收优惠政策的开发区。 3、税收筹划的主要方法 （1）征税的税制要求的筹划。 （2）政策减免税争取 （3）纳税分割筹划 （4）合理安排扣除 （5）利用税率差异 （6）税收抵免办法 （7）政策退税 （8）延期纳税 （9）会计政策和会计估计的选择 4、税务筹划的具体步骤：四步 （1）收集信息 （2）目标分析 （3）筹划方案的设计和选择 （4）实施和反馈。 |
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