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本文节选自《世界500强CFO的财务管理笔记》，作者郑永强 假如你积攒了15000元人民币，准备做一番大事业。经过一番激烈的思想斗争，你觉得做一家国内知名的小企业不够有成就感，最终选择了做一家国际闻名的匹萨店。为了吸引眼球，你在2014年1月1日注册了一家叫Pizza-hot的国际匹萨店，实际投人资本15000元人民币。于是在这个值得纪念的日子，2014年的1月1日，你有了自己企业的第一张资产负债表。 2014年1月1日:  2014年1月1日，你拥有货币资金15000元人民币，你的总资产是15000元人民币;此时，你没有借款，负债为零;你的实际投人股本也是15000元人民币，所以股本为15000元人民币。你的伟大的国际连锁餐饮梦想刚刚起航，铆足劲做好远航准备。 2014年1月31日: 2014年1月31日，窗外飘起了大雪，你苦思冥想，觉得要做大的企业，15000块钱还是显得“LOW”了一点，为了向“更高”、“更富”、“更帅”进发，你决定问银行借款。于是，你从银行借款17500元人民币。这个时候，你的资产负债表发生了巨大变化。你的货币资金就变成了32500元(15000元+17500元)人民币;与此同时，你有了银行欠款，我们称为短期借款17500元人民币，股本没有任何变化，仍然是15000元人民币。  2014年2月28日: 2014年2月28日，你觉得资金准备充足，于是开始开展采购工作。你用现金采购了制作匹萨的炉子和制作匹萨的原材料。其中，匹萨的烤炉2600元人民币一台;制作匹萨的原材料(番茄、面粉、奶酪和香肠等)一批1200元人民币。请注意，这两样东西性质和用途并不相同，原材料(番茄、面粉、奶酪和香肠等)将会构成你未来的产品，通常情况下，构成产品的原料将会计人存货，因此这部分原材料将会计人存货;而烤炉则不会构成你未来生产的产品，且烤炉是你制作和生产匹萨的重要设备，那么烤炉将被计人固定资产。因此，这个时候，你的资产方面，货币资金将减少3800元人民币，为28700元人民币;同时，你的存货为1200元人民币，而固定资产为2600元人民币。负债方面则没有变化，短期借款17500元人民币，股本为15000元人民币。  2014年3月31日: 2014年3月31日，有了钱，有了设备，有了原材料，承载着你梦想，向着世界顶尖品牌奋斗的“Pizza-hot”店开张了，你正式开始销售匹萨。2014年3月31日，你统计了一下当月情况。在3月份这个月里，你卖掉了70个匹萨，每个匹萨定价10元人民币，总共收人700元;而同时每个匹萨消耗的成本(原材料：番茄、面粉、奶酪和香肠等)是6元人民币，那么总共消耗原材料则是420元人民币。 这个时候，你的资产负债表又是如何呢?资产方面，银行存款增加700元人民币，与此同时，存货[原材料(番茄、面粉、奶酪和香肠等)〕消耗并减少420元人民币，固定资产没有变化。那么总资产则增加了280元人民币，这样资产负债表不是不平衡了吗?其实不用担心，我们前面讲过有个神奇的东西叫未分配利润，这时候未分配利润就是这个280元人民币，所以负债加所有者权益就是32780元人民币。  2014年4月5日: 2014年4月5日，Pizza-hot的生意看来还不错，所以你准备大干一番。你决定拓宽产品线，所以向隔壁卖饮料发家的王老土代理“王老土”品牌的饮料。2014年4月5日，你向王老土借来200瓶饮料，每瓶价格为1元人民币，王老土答应你卖完了全部饮料后才结算。这个时候，你的资产负债表又发生了重大的变化，200瓶饮料价值200元人民币，因为饮料也是你未来要出售的商品，要计人存货，因此存货增加200元人民币，增加到980元人民币。 总资产因此而增加到32980元人民币。既然王老土没有要求你马上支付200元饮料款，因此形成了你对供应商王老土的欠款，我们称之为应付账款，此时，应付账款为200元，其他负债不变，负债总数为17700元人民币，而所有者权益和上月一致仍为15280元人民币。  2014年4月30日: 生意很快走上了正轨，2014年4月份的销售业绩也相当不错。你卖了60个匹萨，单价10元人民币，匹萨总共收人600元人民币;同时你又卖了80瓶“王老土”饮料，单价2元人民币，卖饮料收人160元人民币;总收人为现金760元人民币。同时，每个匹萨消耗的原材料6元一个，饮料进货价格1元一瓶，所以总共消耗了原材料360元人民币，饮料80元人民币。 那么，2014年4月30日，你的资产负债表又发生了变化，产生了一张全新的资产负债表。这个时候，你的银行存款增加了760元人民币，银行存款增加到30160元人民币。而存货则因为消耗匹萨的原材料360元人民币以及饮料80元人民币，存货减少到540元人民币，固定资产仍然不变。同时，因为没有还王老土的饮料钱和银行的借款，所以短期借款和应付账款均不发生变化。留存收益则增长320元人民币，此时总的留存收益为600元人民币，这个时候总资产为33300元人民币，负债为17700元人民币，所有者权益为15600元人民币。   ▎申明：本文节选自《世界500强CFO的财务管理笔记》，由作者郑永强先生授权高顿独家发布，文章版权归郑永强先生所有。媒体转载或引用须注明作者及来源高顿财务培训。 |
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