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国内税收扣消费税后占第二、三产业增加值的比重＝（国内税收收入－消费税）／（地区生产总值－第一产业增加值）＊１００％。 在此次调查分析方案中，我省根据总局口径列出了各个口径的全国、相关省、各市的税负情况，供大家分析。 （四）税收弹性分析 开展经济税收关系分析时，除了税负分析，经济税收弹性分析也是一种重要分析方法。 税收弹性系数是指税收收入增长率与经济增长率之比，反映经济税收是否协调发展的一个重要指标。税收弹性系数＝税收增长百分比／增加值增长百分比。 在统计报表中，增加值（国内生产总值、分产业、分行业增加值）绝对数为现价，相对数（增长百分比）为不变价，因此在计算弹性系数时，要进行现价增长的计算，即增加值增长百分比＝（当年增加值绝对数－去年增加值绝对数）／去年增加值绝对数＊１００％。如统计报表中２００５年山东国内生产总值为１８４６８亿元，增长１５．２％，按现价计算，２００４年山东国内生产总值为１５０２２亿元，增长２２．９％。 按照经济学理论，税收增长比例应该和经济增长比例大致相同，即当税收弹性系数为１的时候，是比较完美和协调的增长形势。但税收增长受多种因素影响，比如经济结构对税收增长的影响，包括由于产业结构、所有制结构、国民收入结构和分配结构的调整及变化，导致税源结构和税收收入质量的改变，税制改革及统计口径等原因，都会造成经济与税收增长不同步。１９６５－１９９０年期间，西方主要工业国家的税收弹性系数平均为１．４。经济学界一般认为，弹性系数在０．８－１．２为合理区间。合理的税收比例对经济发展有促进作用，但税收收入增长过缓，也会影响政府的宏观调控能力。自上世纪９０年代以来，中国经济处于快速发展期，税收征管手段不断增强，弹性系数在１．０－２．０期间均处于合理范围。 二、宏观税负水平介绍 （一）国际宏观税负参照标准与我国宏观税负现状 宏观税负是国际上衡量税负水平的通用标准。按国际通例：ＧＤＰ人均２６０美元的低收入国家，最佳税负水平为１３％左右（相当于全口径税收收入，含国地税，下同），人均７５０美元时，最佳税负水平为２０％左右，人均１００００美元时的高收入国家，最佳税负水平为３０％左右。按上述标准衡量，我国人均ＧＤＰ已达１０９０美元以上，税负水平理应在２０％以上为最佳，但是实际上我国宏观税负水平几十年来一直在１０％－１８％之间浮动，１９９０－２００５年分别为（％）１３．９２、１３．８３、 １２．３８、 １２．２９、 １０．９６、 １０．３３、 １０．１８、１３．０２、１１．０６、 １１．６７、 １４．１７、 １５．６７、 １６．７７、 １７．０７、１６．１、１６．９３。从国际比较中得知，我国宏观税负水平是低水平的，据《世界竞争力年鉴》４８个主要国家和地区的数据，２０００年各国税收收入占当年ＧＤＰ比重（％）最低的是中国香港为９． ９４、最高的是瑞典为５２． ９４，平均为３５左右，其中：发达国家的日本为２７． ０２，美国为２８． ２２、澳大利亚为３１． ８２、加拿大为３６． ３５、英国为３７． ２７、德国为３７． ９９、意大利为４２． ２６、法国４５． ６０；发展中国家一般为２０％－２６％左右，哥伦比亚为１１． ５７、菲律宾为１３． ９３．泰国为１４． ９８、印度尼西亚为１６． ５１、印度为１６． ７９，阿根廷为２０． ９９、马来西亚为２２． ３１、韩国为２６． ２０、俄罗斯为２６． ７００，而我国为１４．１７％。 （二）国税宏观税负现状 １、全口径国税收入宏观税负 近年来我省宏观税负稳步提高，但与全国相比仍处于偏低水平。２００５年我省全口径国税收入宏观税负为７．８％，分别低于全国、全国扣京津沪、江苏、浙江、广东３．９、２．２、２．８、４．７、５．３个百分点。 全省分市看，高于全省平均税负的有５个市，分别为青岛（１４．６％）、济南（８％）、东营（１４．２％）、日照（１１．７％）、莱芜（９．９％），其他１２个市均低于全省平均水平，其中菏泽（３．９％）、聊城（３．７％）、威海（３．６％）、德州（３．４％）、临沂（３．４％）宏观税负在４％以下。 ２、国内税收收入宏观税负 ２００５年我省国内税收收入（扣除海关代征和车购税，总局口径）宏观税负为５．８％，分别低于全国、全国扣京津沪、江苏、浙江、广东３．３、２．２、２．２、２．７、２．６个百分点。 关注微信公众号"爱财税"，传递专业财税知识！ 欢迎转载财税网的文章，请注明出处：财税网 (VRCFO.com) |
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