企业应收应付款尾数的会计处理

企业应收应付款尾数的会计处理

    企业在交易活动中，按商业惯例在收取或者支付款项时，常常对尾数作为取整数处理，一般对以后还可能发生交易活动的，应当按实际收取或者支付金额如实记录登记账户；但是对以后不可能再发生交易活动的，可以按如下方法处理：

一、属于未开具或者索取发票的

     1-1、如企业的应收货款为1802.5，本企业同意实际收取金额1800，作会计分录：

　　借：应收账款-A企业1800

        贷：主营业务收入1800（作为销售折扣1802.5-2.5）

                     应交税费-应交增值税（销项税额）略

    1-2、如企业的应收货款为1802.5，经对方同意实际支付金额1803，作会计分录：

　　借：应收账款-A企业1803

       贷：主营业务收入1803（增加销售收入）

                   应交税费-应交增值税（销项税额）略

    2-1、如企业的应付货款为1802.5，经对方同意折扣实际支付金额1800，作会计分录：

　　借：应付账款-A企业1800（按发票折扣后金额记录）

　　　贷：库存现金、银行存款1800

    2-2、如企业的应付货款为1802.5，经双方认可实际支付金额1803，作会计分录：

　　借：应收账款-A企业1803（按对方发票金额记录）

　　　贷：库存现金、银行存款1803

二、属于已开具或者索取发票的，

    1-1、如企业的应收账款为1802.5，本企业同意实际收取金额1800，作会计分录：

　  借：库存现金、银行存款1800

　　　贷：应收账款-A企业1800

   剩余的2.5，作为有证据确实不能收回的情形处理，确认坏账损失时作会计分录：

　　借：坏账准备2.5

　　　贷：应收账款-A企业2.5

   在本期末，作会计分录：

   借：资产减值损失2.5
      贷：坏账准备2.5

　 借；本年利润2.5
      贷：资产减值损失2.5

    1-2、如企业的应收账款为1802.5，对方同意实际支付金额1803，作会计分录：

　　借：库存现金、银行存款1803

　　　贷：应收账款-A企业1802.5

　　　　　营业外收入0.5

    2-1、如企业的应付账款为1802.5，对方同意实际收取金额1800，作会计分录：

　　借：应付账款-A企业1802.5

　　　贷：库存现金、银行存款1800

　　　　　营业外收入2.5

    2-1、如企业的应付账款为1802.5，经双方认可实际支付金额1803，作会计分录：

　　借：应付账款-A企业1802.5

              营业外支出0.5

　　　贷：库存现金、银行存款1803