领用原材料、自产产品等用于在建工程是《中级会计实务》考试的常考知识点,其中涉及的增值税视同销售、进项税转出等是大家容易混淆的部分,网校对此进行了汇总和区分,以便大家学习。下面就和小编一起速记重要考点吧!
增值税视同销售具体情况 单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:
①将货物交付他人代销; ②销售代销货物; ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将其货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目; ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者; ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
增值税视同销售账务处理: 对于视同销售,以上8种情况中,第③④⑧种情况不确认收入,其他情况都应确认收入。
(1)将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目 借:在建工程【不动产】 存货跌价准备 贷:库存商品【账面余额】 应交税费—应交增值税(销项税额) —应交消费税
(2)将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费 借:应付职工薪酬 贷:主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 同时结转成本: 借:主营业务成本/其他业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品/原材料 借:营业税金及附加 贷:应交税费—应交消费税【如果涉及消费税】
(3)将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资 借:长期股权投资 贷:主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 同时结转成本: 借:主营业务成本/其他业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品/原材料 借:营业税金及附加 贷:应交税费—应交消费税【如果涉及消费税】
(4)将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红 借:应付股利 贷:主营业务收入/其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 同时结转成本: 借:主营业务成本/其他业务成本 存货跌价准备 贷:库存商品/原材料 借:营业税金及附加 贷:应交税费—应交消费税【如果涉及消费税】
(5)将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠 借:营业外支出 存货跌价准备 贷:库存商品【账面余额】 应交税费—应交增值税(销项税额) —应交消费税【按计税价计算的消费税额】
【提示】区分增值税视同销售货物行为和进项税额转出的两个标准:一判断是否增值,二判断是对内还是对外。具体分析如下:
(1)判断是否增值,若增值都视同销售。 生产的产品和委托加工的产品都属于增值,不论对内(消费、职工福利、用于非应税),还是对外(分配、捐赠、投资)都为视同销售,计算销项税。
(2)如果未增值,则看对内还是对外。 购进的材料,属于未增值,对内(消费、职工福利,用于非应税项目等)不得抵扣进项,要作进项税转出;对外(分配、捐赠、投资)视同销售,计算销项税。
|