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导读：2016年5月1日，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业将被纳入营改增，营业税在全行业退出历史舞台。营改税的本意是减轻企业税负负担，增加企业的活力，而实际上营改增对大多数企业来说也确实是普遍的“利好”。然而，由于建筑业的特殊性，营改增对建筑类企业经营的规范性提出了更高的要求，应对不得当就会陷入困境。营改增最新政策全面推行，对企业有何影响，企业又该如何应对营改增呢？
财政部部长楼继伟在“两会”记者会上回答营改增相关提问时称：“营改增今年是个硬任务，军令状要完成。”国家税务总局局长王军表示：“税务部门作为主攻部队，一定会奋勇当先、攻坚克难，务求全胜，确保改革5月1日如期落地。”，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
作为一项重大的政策调整措施，营改增从2012年1月1日启动试点以来，已经取得了比较明显的效果。那么，全面推开营改增会对企业带来哪些影响?企业特别是建筑类企业对此又该如何应对呢?
四项细则出台
3月24日，财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。与此同时，两部委发布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》等四份细则文件，全面规定了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四行业加入试点后的方案内容。
此次发布的《营业税改征增值税试点实施办法》显示，全面推开营改增后，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，以及销售不动产、转让土地使用权等，税率均为11%;提供有形动产租赁服务，税率为17%;境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零;除此之外的纳税人发生应税行为，税率为6%。另外，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
国家税务总局税收科学研究所所长李万甫表示，此次全面推开营改增，一方面，基本平移了营业税现有的税收优惠政策;另一方面，对生活服务业等小规模纳税人，采取了3%的简易征收率，不给小微企业增加负担，从而能够保证税制转换的平稳过渡。
不动产纳入抵扣 减税效果大 企业受益多
将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。
特别是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
全面推行营改增，对企业来说主要有以下几方面的利好：
第一，全面营改增实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。
第二，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
第三，进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。
第四，创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
建筑业：税负不降反增，“宝宝心里苦”
有建筑企业反映，营改增后企业税负不降反增。此次四大行业中，建筑业税率由3%营业税上升到11%增值税（小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%增值税），税率增幅最大，对建筑企业进项抵扣管理和控制税务成本也提出了最大的挑战。
国家税务总局副局长汪康4月12日在国新办营改增吹风会上特别提到了建筑企业税负上升的问题，他认为，症结在于增值税对核算的要求很高，如果企业操作规范，税负会下降；如果粗放式管理，不规范运作，该抵扣的没能享受到，企业税负就难以保证一定下降。
这直指建筑行业长期以来分包经营的弊端。以往，有些建筑企业只承接项目，具体实施则层层分包，这样易产生安全隐患，同时若分包给无资质的施工商，企业很难取得进项的专项增值税发票。
此外，建筑企业施工项目分散在全国各地，材料采购的地域也相应分散，材料管理部门众多，如果每笔采购业务都要开具增值税发票，且数量巨大，这将导致发票的收集、审核、整理等工作难度大、时间长。并且，按现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，其工作难度非常大。
现实中的税务问题，往往不像理论分析的那么简单，举例来说，如拿到对方开来的发票时，要检查是否为专用发票，发票上的时间、发票章是否正确等。这些都对建筑企业的财务人员，乃至经营部门工作人员等提出了更高的要求。另外，营业税与增值税的纳税地点不同，建筑企业由于其经营特点，纳税地点也会产生较大变化。
建筑业应该从两方面应对
首先，建筑企业要加强对进项税额的管理。在营改增之前，建筑企业为了降低施工成本，往往会选择个体工商户或小规模纳税人作为供应商供应材料、租赁机械设备，但是现在，由于税制的改革，建筑企业更应注重选择具有增值税一般纳税人资格的供应商，以取得增值税专用发票，完善进项税额抵扣问题，以免无法抵扣企业增值税。
其次，营改增最新政策对建筑企业的影响是广泛而深刻的，涉及到企业管理的各个方面，尤其涉及到法律、财务管理、会计核算等重要方面，因此，建筑企业应在各方面广纳专业人才，确保企业纳税合法合规。
企业应该注重培养税务人员，做好税收筹划，法律顾问应当深入研究相关税收法律法规、税收政策;财务会计人员应当做好税务的会计处理核算工作。在必要时还要配置税收筹划人员，进行合理的避税、节税，充分享受税制改革给企业带来的税收红利，并努力实现涉税收零风险。
全面实行营改增能够减轻企业纳税负担，释放企业活力，这一点是不容置疑的。但是，在实行过程也不可避免地会出现少数企业税负增加的情况。对这些问题要具体情况具体分析、客观理性对待。比如企业的总体税负水平往往不能通过一个较短时期的情况来衡量，虽然在某个时点上税负增加了，但随着可抵扣的进项税额越来越多，税负有可能呈下降趋势。
全面实施营改增将在5月1日拉开大幕，国家作出了所有行业税负只减不增的承诺，大家的目光都会聚焦这项重要的结构性减税措施。营改增的全面实行如何落到实处，改革“红包”怎样实实在在地发到企业手中，欢迎大家集思广益，一起参与到这项意义重大的改革的讨论中来。
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