新版报关单讲解之四：成交方式、运费、保费等

2016-04-27 王术芳 进出口财税通

报关单上的成交方式、运保费、杂费等项目是影响生产企业退税和外贸企业换汇成本的直接因素。在成交方式为非FOB时，需要把运保费、杂费等项目剔除换算为FOB金额来申报出口退税。

1、成交方式：

根据INCOTERM2010，目前成交方式为11种，分别为：EXW、FCA、FAS、FOB、CFR、CPT、CIP、DAT、DAP、DDP、CIF。在进出口报关时依据海关的成交方式代码只能报5种，如图：

在实务操作中，一般按三种方式在报关单上显示：

EXW、FCA、FAS、FOB显示为FOB

CFR、CPT 显示为CFR或C&F

CIP、DAT、DAP、DDP、CIF显示为CIF

在增值税销售额申报和出口退税申报时，若发现成交方式为非FOB的情况下，需要折算为FOB。

2、运费：

3、保费：

4、杂费：

应计入完税价格或应从完税价格中扣除的费用，如佣金。显示方式从保费。从完税价格中扣除的以负数填列

 

例1：CIF出口10000美元，运费显示：502/1000/3;保费显示：502/100/3

则FOB=10000-1000-100=8900

例2：CIF出口10000美元，运费显示：502/5/1;保费显示：502/0.5/1

则FOB=10000-10000*5%-10000*0.5%=9450

例3：CFR出口A商品1000美元，B商品5000美元，C商品4000美元，运费显示：502/2000/3 

运费是总价，先计算出每个商品分摊的运费率=2000/10000=0.2

A商品分摊运费=1000*0.2=200

B商品分摊运费=5000*0.2=1000

C商品分摊运费=2000-200-1000=800

A商品FOB=1000-200=800

B商品FOB=5000-1000=4000

C商品FOB=4000-800=3200

 

对于实务操作中，经常会有报关时报错运保费的情况，出现报关错误时，最直接的处理方式就是改单，但报关行多数情况是不给更改的。针对此类情况操作中的处理有两种方法：

1、报错金额较大的，如原本运费1000美元，报关时报成100000美元，此时必须坚持改单。

2、报错金额较小，不太影响退税的,比如差错几百美金等。在改单无望时，退税和记账按报关单金额.不要用《离岸价差异原因说明表》来调整，此表一般情况下是针对海关的统计美元价四舍五入原因造成与企业自己折算的FOB出现差异时才需要填写调整的(会计分录的具体调整参见4月17号推送的《出口业务运保费的账务处理》一文)