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同一县(市)一般纳税人提供建筑服务 例：建筑服务按照一般计税方法业务纳税申报 北京市房山区某建筑企业(一般纳税人)，2016年6月发生了如下业务： (1)在本区提供建筑修缮服务(一般计税方法)，含税销售额555万元，给对方开具了增值税普通发票。 (2)在本区提供建筑物平移业务(一般计税方法)，不含税销售额100万元，给对方开具了增值税专用发票。 (3)购买一批打印机，不含税金额为10万元，并取得对方开具的增值税专用发票1张，税额1.7万元，当月进行认证抵扣。 (4)将部分建筑项目分包给其他建筑企业(一般纳税人)，支付分包款333万元，取得了增值税专用发票35张，票面税额合计33万元，当月进行认证抵扣。 该企业上期没有留抵税额。 相关政策： 增值税一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税机关进行申报纳税。 该企业在2016年6月提供建筑服务，适用一般计税方法计税，应以企业取得全部收入计算销售额，不得扣除分包款。 报表填写： (一)销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)： 本月发生的业务(1)开具增值税普通发票，不含税销售额=555÷(1+11%)=500万元，税额55万元，分别填入此表第4行“11%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项(应纳)税额”。 业务(2)开具增值税专用发票，不含税销售额100万元，税额11万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”。 (二)进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)和《本期抵扣进项税额结构明细表》： 本月发生的业务(3)、(4)均取得增值税专用发票并进行了认证，共计36张，金额310万元，税额34.7万元，分别填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额”列。 该企业还应根据业务(3)、业务(4)认证抵扣增值税专用发票的税率和项目内容，分别填报《本期抵扣进项税额结构明细表》第1行“合计”，第2行“17%税率的进项”，第5行“11%税率的进项”和第8行“其中：建筑安装服务的进项”。 (三)《增值税纳税申报表附列资料(二)》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额，应同时填报《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》： 本月发生的业务(3)购进的打印机属于固定资产，应填报此表“增值税专用发票”行。 (四)主表《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》的填报： 本期应纳税额=(500+100)×11%-34.7=31.3万元 来源：北京国税 |
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