请大家学习识别假票的方法

识别违法普通发票的方法

 

首先，感谢市局所得税处、票证中心和与会的同志们给了我一个总结、交流、学习、提高的机会，借此机会我将磁县局关于普通发票真伪辨析方面的几点做法汇报如下，请大家斧正。

一、违法发票的几种表现形式

按票面的真伪划分，违法发票主要有以下几种表现形式：

1.真票假开。“发票联”与“记账联”票面信息完全一致，但与实际的“货物、劳务”流向、“资金”流向、“资金”流量不符，此类票可以命名为“真票假开”或“真票虚开”，这种发票仅就其“发票联”“记账联”比对无法判断其是否虚开，需要“票、账、实”三方结合判断其真伪。

2.真票借开。“发票联”与“记账联”票面信息比对，除“收款方名称（也称销货单位）”不符外，其他发票信息均相符。

3.阴阳票（也称大头小尾）。“发票联”与“记账联”信息比对，除“金额”或“货物、劳务”名称不符外，其他发票信息均相符。

4.假票。根本没有“记账联”信息，查询结果为无此发票代码、发票号码，无法进行比对。

5.克隆票。属“假票”的一种特殊形式，“发票联”与“记账联”信息比对，除“付款方名称”（也称“购货单位”）或“金额”不符外，其他信息均相符。

6.其他。如：失控发票、丢失发票等。

对上述类别的违法发票，接收方（购货单位）应按所得税管理的相关规定不得作为税前扣除凭据税前扣除，并按《发票管理办法》相关规定处理，涉嫌违法犯罪的移交稽查或公安机关。同时与开票方（销货单位）所在地税务机关传递税收情报。

二、辨别违法发票的几种方法

查验发票真伪的原理是：以购货方发票（发票联）纸质信息为基础，运用各种方法，获取该票“记账联”电子信息，并将获取的“记账联”的电子信息与“发票联”纸质信息比对，以查验两者信息是否一致，从而判断发票的真实性、合法性。

查验的步骤有五个，一是获取“发票联”信息；二是提取“记账联”电子信息；三是将提取的“记账联”信息与“发票联”信息比对；四是根据比对结果判断发票真伪；五是进一步涉税处理。

查验真伪发票（普通发票）主要有以下四种方法：综合征管信息系统（CTAIS）发票流向查验法、互联网发票真伪查验法、二维码扫描查验法、12366电话查询法，下面分别介绍。

（一）综合征管信息系统（CTAIS）发票流向查验法

1.操作方法：登陆综合征管信息系统（CTAIS）查询机→双击打开业务查询主窗口→双击打开发票查询→选择发票流向查询→选择发票种类→输入发票代码、发票号码执行查询→将获取信息与“发票联”信息比对。

2.适用范围：适用于河北省纳税人开据的国税发票，包括我省的普通发票、增值税普通发票和增值税专用发票，不适用于本省的地税发票和外省的国、地税发票。

3.优点和缺点：优点：获取的信息准确且据有权威性，零误差。缺点：查询范围小，只能查本省国税发售的票据；查询项目少，只能查出发票流向、领购日期、验旧日期，查不出发票开据如：开票金额、付款方税号、货物或劳务名称等具体内容（国税机关代开除外）；只能识别假票、借票，无法识别大头小尾发票、克隆发票；操作地点受限制，只能在国税机关操作；工作量大，需要将发票数据采集回国税机关查询。

4.查询比对可能出现的几种情况：（1）查无此发票代码或号码，此种情况为假票；（2）有该发票代码和号码，但发票流向不符，比如：发票联开票方为A纳税人，系统显示领购方为B纳税人，此种情况为借票或假票；（3）发票开票日期领购、验旧日期不匹配，比如：发票联开票日期为2011年06月14日，系统验旧信息为2011年01月10日，此种情况为克隆票或未一次性开据发票；（4）其他。

5.范例：05681577号通用机打发票

（1）进入CTAIS查询系统

（2）选择“查询机查询组”

 

 

（3）选择“业务查询主窗口”

 

 

（4）选择“发票管理查询”

 

 

（5）选择“发票流向查询”

 

（6）输入“发票名称”、“发票代码”、“发票号码”，点击“执行查询”

 

（7）获取查询结果

 

（8）将查询结果与“发票联”信息比对

 

（9）经比对，可以看出购货方、销货方纳税人名称不符，开票日期不符，金额不符。判断此票为假票。

（二）互联网发票真伪查验法

1.操作方法：以河北省国税票为例，百度→进入河北国家税务局发票真伪查询→选择发票类型：普通发票（机打）、普通发票（手工）、增值税普通发票→输入发票代码、发票号码、识别码、金额（增值税普通发票为不含税金额）、开票方纳税人识别号、验证码→点击查验→查看查验结果→与“发票联”信息比对。

2.适用范围：适用于大部分省份的国税、地税发票真伪查询，个别省份如内蒙尚未开通网上发票查询功能。

3.优点和缺点：优点：相对于CTAIS系统查询范围广，大部分省既能查出发票流向也能查出开票金额等详细信息，甄别能力强，误差小，特别是对于当前纳税人税前扣除较多的餐饮发票、建筑发票等，均可鉴别。缺点：硬件要求，需要登录互联网；各省查询方式方法不统一，获取的信息详细程度不同，但我省国、地税网络查询功能较强，信息详细程度较高；较二维码查验法较复杂，工作量较大。

4、查询比对可能出现的几种情况：（1）查无此代码、号码发票，此种情况为假票；（2）纳税人名称或税号不符，此情况可能为借票或假票；（3）金额不符，此种情况为大头小尾发票或克隆票；（4）其他；对上述问题发票需进一步核实查证。

范例一：河北省地税01202409号发票查询

（1）网上搜索“河北省地方税务局发票查询”网页

 

（2）点击进入“河北省地税局发票真伪查询”

 

（3）选择“发票查询联通入口”或“发票查询电信入口”

 

（4）输入“发票代码”、“发票号码”、“收款方名称（发票领购单位）”，点击“查询”按钮。

 

查询结果为：系统未检索到您查询的发票，请到主管工税机关进一步核实发票。初步判断该票为问题发票，票样如下：

 

范例二、国税00327712号增值税普通发票查询。

（1）网上搜索“河北国家税务局发票查询”网页，点击“河北国家税务局发票真伪查询”网页。

 

 

（2）进入“河北省国家税务局发票真伪查询”网页，选择“增值税普通发票”，填写“发票代码”、“发票号码”、金额（不含税金额）、“开票方纳税人识别号”、“验证码”（网页自动提供），点击“查验”按钮，读取查验结果。

 

 

（3）将查询结果与“发票联”信息比对

 

（4）查询结果为“开票方还未报送此发票开具信息”，根据增值税发票抄报税的有关规定，该票应在开具的次月征期内抄报税，而该票超期5个月未报送开具信息，可以初步认定该发票为失控发票或其他问题发票。

（三）二维码查验法

1、操作方法：用二维码扫描枪扫描发票二维码→将获取的发票“记账联”信息与“发票联”信息比对（比对顺序为：“发票代码→发票号码→开票日期→识别码→货物或劳物名称→收款单位税号→合计金额（小写）”）→判断发票真伪。

2、适用范围：适用于印有“二维码”、“条型码”全国各地的国税、地税发票及火车票等票据，如我省国税普通机打发票A、B、C、D版，其他省份如北京、天津等地有二维码、条型码普通发票。

3、优点缺点：优点：操作简便，识别快速，相对CTAIS系统查询、互联网查询、12366查询省时省力；读取信息祥实、精确，能精确解读发票代码、发票号码、开票日期、识别码、货物或劳物名称、收款单位税号、合计金额七种信息，能新准确判断发票真假。缺点：要求配备税票扫描设备及相应软件；只能识别有二维码或条型条的发票。

4、查询可能出现的几种情况：（1）二维码无法读取。原因：二维码打印不规范、扫描操作不规范或伪造二维码。（2）解密二维码信息与发票票面信息比对全部相符，为真票。（3）解密二维码信息与发票票面信息全部或部分不符，确定为问题发票；（4）其他。

5、范例：河北省国家税务局通用机打发票（B）版，07476600号发票扫描识别。

（1）扫描“发票联”信息

 

（2）读取获取二维码信息

v001130010242200747660020110226DD9AF743D6540000000000打印机硒鼓00000130427672087970480.00

（3）将“二维码”信息与“发票联”信息比对，结果如下：“发票代码”：113001024220，两者相符；“发票号码”：07476600，两者相符；“开票日期”二维码信息为2011-02-26，“发票联”为2011-03-10，两者不相符；“识别码”：DD9AF743D654，两者相符；“货物或劳务名称”二维码信息为“打印机硒鼓”，“发票联”信息为“日立投影机、投影机支架”，两者不相符；“收款单位税号”： 130427672087970，两者相符；“金额（小写）”二维码信息为480.00，“发票联”信息为9450.00，两者不相符。

（4）综上分析，该票为“大头小尾”发票，少申报收入8700元。

（5）经查证，该票“记账联”（下图）信息与“发票联”二维码信息完全一致。“发票联”二维码信息：v00113001024220 0747660020110226DD9AF743D6540000000000打印机硒鼓00000130427672087970480.00

 

（四）“12366”电话查询法

操作方法：拨打12366按语音提示操作。

适用范围：对省内、省外国、地税发票流向查询；用于应急查询和个别抽查。

优点缺点：优点：操作方便，随时随地都能查询。缺点：查询收费，本省按市话收费，外省按长途收费，查询成本高；语音服务，受通话质量限制，容易出错；相对互联网和扫描查询费时费力，精确性不高；“12366”信息数据从CTAIS查询机中提取，只能查询发票流向，查不出发票开据信息（税务系统代开发票除外），不能准确判断发票性质。

范例：略

识别违法普通发票的方法

 

首先，感谢市局所得税处、票证中心和与会的同志们给了我一个总结、交流、学习、提高的机会，借此机会我将磁县局关于普通发票真伪辨析方面的几点做法汇报如下，请大家斧正。

一、违法发票的几种表现形式

按票面的真伪划分，违法发票主要有以下几种表现形式：

1.真票假开。“发票联”与“记账联”票面信息完全一致，但与实际的“货物、劳务”流向、“资金”流向、“资金”流量不符，此类票可以命名为“真票假开”或“真票虚开”，这种发票仅就其“发票联”“记账联”比对无法判断其是否虚开，需要“票、账、实”三方结合判断其真伪。

2.真票借开。“发票联”与“记账联”票面信息比对，除“收款方名称（也称销货单位）”不符外，其他发票信息均相符。

3.阴阳票（也称大头小尾）。“发票联”与“记账联”信息比对，除“金额”或“货物、劳务”名称不符外，其他发票信息均相符。

4.假票。根本没有“记账联”信息，查询结果为无此发票代码、发票号码，无法进行比对。

5.克隆票。属“假票”的一种特殊形式，“发票联”与“记账联”信息比对，除“付款方名称”（也称“购货单位”）或“金额”不符外，其他信息均相符。

6.其他。如：失控发票、丢失发票等。

对上述类别的违法发票，接收方（购货单位）应按所得税管理的相关规定不得作为税前扣除凭据税前扣除，并按《发票管理办法》相关规定处理，涉嫌违法犯罪的移交稽查或公安机关。同时与开票方（销货单位）所在地税务机关传递税收情报。

二、辨别违法发票的几种方法

查验发票真伪的原理是：以购货方发票（发票联）纸质信息为基础，运用各种方法，获取该票“记账联”电子信息，并将获取的“记账联”的电子信息与“发票联”纸质信息比对，以查验两者信息是否一致，从而判断发票的真实性、合法性。

查验的步骤有五个，一是获取“发票联”信息；二是提取“记账联”电子信息；三是将提取的“记账联”信息与“发票联”信息比对；四是根据比对结果判断发票真伪；五是进一步涉税处理。

查验真伪发票（普通发票）主要有以下四种方法：综合征管信息系统（CTAIS）发票流向查验法、互联网发票真伪查验法、二维码扫描查验法、12366电话查询法，下面分别介绍。

（一）综合征管信息系统（CTAIS）发票流向查验法

1.操作方法：登陆综合征管信息系统（CTAIS）查询机→双击打开业务查询主窗口→双击打开发票查询→选择发票流向查询→选择发票种类→输入发票代码、发票号码执行查询→将获取信息与“发票联”信息比对。

2.适用范围：适用于河北省纳税人开据的国税发票，包括我省的普通发票、增值税普通发票和增值税专用发票，不适用于本省的地税发票和外省的国、地税发票。

3.优点和缺点：优点：获取的信息准确且据有权威性，零误差。缺点：查询范围小，只能查本省国税发售的票据；查询项目少，只能查出发票流向、领购日期、验旧日期，查不出发票开据如：开票金额、付款方税号、货物或劳务名称等具体内容（国税机关代开除外）；只能识别假票、借票，无法识别大头小尾发票、克隆发票；操作地点受限制，只能在国税机关操作；工作量大，需要将发票数据采集回国税机关查询。

4.查询比对可能出现的几种情况：（1）查无此发票代码或号码，此种情况为假票；（2）有该发票代码和号码，但发票流向不符，比如：发票联开票方为A纳税人，系统显示领购方为B纳税人，此种情况为借票或假票；（3）发票开票日期领购、验旧日期不匹配，比如：发票联开票日期为2011年06月14日，系统验旧信息为2011年01月10日，此种情况为克隆票或未一次性开据发票；（4）其他。

5.范例：05681577号通用机打发票

（1）进入CTAIS查询系统

 

（2）选择“查询机查询组”

 

 

（3）选择“业务查询主窗口”

 

 

（4）选择“发票管理查询”

 

 

（5）选择“发票流向查询”

 

（6）输入“发票名称”、“发票代码”、“发票号码”，点击“执行查询”

 

（7）获取查询结果

 

（8）将查询结果与“发票联”信息比对

 

（9）经比对，可以看出购货方、销货方纳税人名称不符，开票日期不符，金额不符。判断此票为假票。

（二）互联网发票真伪查验法

1.操作方法：以河北省国税票为例，百度→进入河北国家税务局发票真伪查询→选择发票类型：普通发票（机打）、普通发票（手工）、增值税普通发票→输入发票代码、发票号码、识别码、金额（增值税普通发票为不含税金额）、开票方纳税人识别号、验证码→点击查验→查看查验结果→与“发票联”信息比对。

2.适用范围：适用于大部分省份的国税、地税发票真伪查询，个别省份如内蒙尚未开通网上发票查询功能。

3.优点和缺点：优点：相对于CTAIS系统查询范围广，大部分省既能查出发票流向也能查出开票金额等详细信息，甄别能力强，误差小，特别是对于当前纳税人税前扣除较多的餐饮发票、建筑发票等，均可鉴别。缺点：硬件要求，需要登录互联网；各省查询方式方法不统一，获取的信息详细程度不同，但我省国、地税网络查询功能较强，信息详细程度较高；较二维码查验法较复杂，工作量较大。

4、查询比对可能出现的几种情况：（1）查无此代码、号码发票，此种情况为假票；（2）纳税人名称或税号不符，此情况可能为借票或假票；（3）金额不符，此种情况为大头小尾发票或克隆票；（4）其他；对上述问题发票需进一步核实查证。

范例一：河北省地税01202409号发票查询

（1）网上搜索“河北省地方税务局发票查询”网页

 

（2）点击进入“河北省地税局发票真伪查询”

 

（3）选择“发票查询联通入口”或“发票查询电信入口”

 

（4）输入“发票代码”、“发票号码”、“收款方名称（发票领购单位）”，点击“查询”按钮。

 

查询结果为：系统未检索到您查询的发票，请到主管工税机关进一步核实发票。初步判断该票为问题发票，票样如下：

 

范例二、国税00327712号增值税普通发票查询。

（1）网上搜索“河北国家税务局发票查询”网页，点击“河北国家税务局发票真伪查询”网页。

 

 

（2）进入“河北省国家税务局发票真伪查询”网页，选择“增值税普通发票”，填写“发票代码”、“发票号码”、金额（不含税金额）、“开票方纳税人识别号”、“验证码”（网页自动提供），点击“查验”按钮，读取查验结果。

 

 

（3）将查询结果与“发票联”信息比对

 

（4）查询结果为“开票方还未报送此发票开具信息”，根据增值税发票抄报税的有关规定，该票应在开具的次月征期内抄报税，而该票超期5个月未报送开具信息，可以初步认定该发票为失控发票或其他问题发票。

（三）二维码查验法

1、操作方法：用二维码扫描枪扫描发票二维码→将获取的发票“记账联”信息与“发票联”信息比对（比对顺序为：“发票代码→发票号码→开票日期→识别码→货物或劳物名称→收款单位税号→合计金额（小写）”）→判断发票真伪。

2、适用范围：适用于印有“二维码”、“条型码”全国各地的国税、地税发票及火车票等票据，如我省国税普通机打发票A、B、C、D版，其他省份如北京、天津等地有二维码、条型码普通发票。

3、优点缺点：优点：操作简便，识别快速，相对CTAIS系统查询、互联网查询、12366查询省时省力；读取信息祥实、精确，能精确解读发票代码、发票号码、开票日期、识别码、货物或劳物名称、收款单位税号、合计金额七种信息，能新准确判断发票真假。缺点：要求配备税票扫描设备及相应软件；只能识别有二维码或条型条的发票。

4、查询可能出现的几种情况：（1）二维码无法读取。原因：二维码打印不规范、扫描操作不规范或伪造二维码。（2）解密二维码信息与发票票面信息比对全部相符，为真票。（3）解密二维码信息与发票票面信息全部或部分不符，确定为问题发票；（4）其他。

5、范例：河北省国家税务局通用机打发票（B）版，07476600号发票扫描识别。

（1）扫描“发票联”信息

 

（2）读取获取二维码信息

v001130010242200747660020110226DD9AF743D6540000000000打印机硒鼓00000130427672087970480.00

（3）将“二维码”信息与“发票联”信息比对，结果如下：“发票代码”：113001024220，两者相符；“发票号码”：07476600，两者相符；“开票日期”二维码信息为2011-02-26，“发票联”为2011-03-10，两者不相符；“识别码”：DD9AF743D654，两者相符；“货物或劳务名称”二维码信息为“打印机硒鼓”，“发票联”信息为“日立投影机、投影机支架”，两者不相符；“收款单位税号”： 130427672087970，两者相符；“金额（小写）”二维码信息为480.00，“发票联”信息为9450.00，两者不相符。

（4）综上分析，该票为“大头小尾”发票，少申报收入8700元。

（5）经查证，该票“记账联”（下图）信息与“发票联”二维码信息完全一致。“发票联”二维码信息：v00113001024220 0747660020110226DD9AF743D6540000000000打印机硒鼓00000130427672087970480.00

 

（四）“12366”电话查询法

操作方法：拨打12366按语音提示操作。

适用范围：对省内、省外国、地税发票流向查询；用于应急查询和个别抽查。

优点缺点：优点：操作方便，随时随地都能查询。缺点：查询收费，本省按市话收费，外省按长途收费，查询成本高；语音服务，受通话质量限制，容易出错；相对互联网和扫描查询费时费力，精确性不高；“12366”信息数据从CTAIS查询机中提取，只能查询发票流向，查不出发票开据信息（税务系统代开发票除外），不能准确判断发票性质。

范例：略