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2016-06-12 余华均会计师团队 晟师会计师
 创业初期很多不规范的财务行为，可能为公司日后的资本化埋下隐患。创业者究竟要了解哪些财税知识，具备什么样的财税观？
初创企业常见的财税硬伤有哪些？ 财税硬伤指的是企业在发展过程中，在报告期内（IPO3年、新三板2年）发生的的重要问题，或者报告期外发生的问题影响到报告期的，都属于硬伤。 中介机构在做IPO前、新三板前以及投资尽调时，投资人会问有没有硬伤，一般看尽调报告最后一大段（尽调中发现的问题及解决建议），如果问题中有解决不了的，就属于硬伤了。当然，这些硬伤涉及的领域除了财务和税务以外，还有HR、法务、环保等，我们在这里讨论的特指财税硬伤。 我们总结了一部分和早期企业发展有关系的财税硬伤： 1. 关于初创时的注册资本 切忌初始注册资本认缴额过大，强烈建议不要用非货币资产出资。 2. 商业模式是否是不完全纳税的商业模式 请大家重新审视自己的商业模式的纳税义务，如果我们目前的模式设计中有资金收入环节没有按照开票缴税操作，而如果改成开票缴税后，就完全没有盈利的可能了，这个叫做不完全纳税的商业模式。这个是普遍存在的情况，所以我们一定要重新审视自己的商业模式。 其实最多的不完全纳税商业模式，多指传统外包模式，比如土建工程、劳务派遣、软件外包、技术外包等。这类模式下，如果处于承包的下游，往往利润来自于少缴不缴税或社保，如果缴齐就没有利润了。 新经济下还有一种不完全纳税的商业模式，就是各种领域的平台化模式。移动互联网发展很快，各个领域很多人都想平台化。在平台化的逻辑里，有很多不确定的因素。当你做模式设计时候，会不会造成税务局认定你收的钱是全额纳税义务人。我们遇到了很多案例，会影响到业务的进程。 在新商业模式体系里，一个交易过程被充分分解，参与的角色也多种多样，对于税务机关的征管压力比较大，当他们很难判断每一个角色的纳税义务时，有一个相对简单的方式，就是谁收钱谁缴税。 所以我们要在交易环节设计、资金管理方法、参与业务深度等方面“自证清白”。尤其注意的是，平台参与定价的程度，如果深度参与了定价，那被税务机关认定纳税义务的可能性就会变大。 3. 两套账对发展中的企业，造成的影响和风险非常大。 财税合规的导向，就是降低企业经营风险、为企业资本化做准备。这些都不允许两套账的存在，两套账一定会为企业带来巨大的风险。 4. 资金往来混乱，现金收支缺乏管理。 a.股东资金往来比较乱，进进出出比较多。我们遇到特别多的案例，在企业走向资本市场的时候，发现账上记载的股东往来对不上，股东也记不清什么时候欠公司那么多钱，就变成了账上的一个死角。 b.业务本身现金往来收支比较大，比如农业、餐饮业等领域，这个也要给予更多的重视。 现金收支一直受到资本市场监管机构的关注。比如餐饮业，短暂开过窗口期，后来A股把餐饮业上市这条路给封掉了，主要是基于餐饮业大规模的现金收支，可能会留下舞弊的巨大风险。 5. 行业生态混乱，财税不合规已成为常态。 这里比较严重的有几个行业：农业以及与农业密切相关的餐饮供应链行业，还有一个行业就是文化传媒行业，这些行业的大部分参与者对发票观念不是很强，造成这几个行业创业的创业公司走向财税一定会付出比别的行业更大的合规成本。 现在农业、文化是两个风口，所以请大家引起关注。当然我们提醒这几个行业，不是鼓励各位不在这几个行业创业，只是告诉大家在交易环节上考虑这个问题，不要等我们模式跑起来以后再去调整。 如何看待买发票? 关于买发票。任何一个通过非交易取得的发票，都是违规的。买发票是一件花钱扩大税务风险的傻事儿，大家一定要注意。 即使可能你开票的金额很小，但是一旦进入稽查程序，税务局不会只查这一张票，不会只查一个税种，那公司的的风险就会大大放大了。 初创企业需要关注哪些税收优惠政策？ 只要提到税收优惠，都是国家级的，比如税率、征管处理方式上。所有地方上的谈的税收优惠其实都是税收返还。地方上把应该分得的税收，通过奖励、扶持基金等方式还给你，都不是受到法定保护的税收优惠概念，大家要区分这个概念。 国家级的税收优惠有这么几条，大家一定要特别关注： 1. 高新技术企业所得税，从25%降到15%。大家可以考虑，我们的业务、公司在成立一年之后，获得这个高新技术企业的资质。这个资质申请有一套完整的申报和评分体系。里面有2个难点： 我们的收入是否属于高新？我们遇到了很多企业有这个困惑。我们都叫互联网+，其实通过通过互联网手段做传统业务。特别提醒大家，所有基于高新技术平台产生的收入都可以定义为高新技术收入，这是毋庸置疑的。当然在申报材料里面，高新平台和收入创造的关联必须要说清楚。 研发费用有一定的比例要求，当公司收入增长特别快时，研发费用比例可能达不到要求，那就要考虑公司整体结构上的优化。比如，我们把毛利比较高的业务模块和研发费用放在一个公司，用高毛利的业务公司去申请高新技术企业。相对低毛利的业务，放在另外一个公司模块里面，也是公司在整体税负降低的方法。所以这不意味着一个公司研发费用整体看不够，就不能享受这个税收政策。 2. 研发费加计扣除政策，这个政策持续很多年了。去年国务院支持双创的时候，又特别提出了这个政策，但很多公司还不知道。 举个例子，我们当年所有发生的合理的研发费用，都可以按照150%扣除。比如，我们研发费用发生了100万，在实际抵税的时候可以扣除150万。 这里面有2个点： a.外包的费用也可以扣除了。意味着委托外部公司开发的成本也可以进行加计扣除了。所以在我们和开发外包商合作的时候，一定尽可能找他们要发票。 b.亏损的企业也要做，对未来的抵扣还是有用的。 说到这里，提醒一下。很多企业不知道，我们国家的企业所得税税法规定，企业合理亏损可以在5年期限内做抵扣。例如，我们第一年亏损10W、第二年亏损20W，第三年盈利50W，前两年我们亏损的30W在第三年抵扣的，那我们第三年的所得税是直接20W*25%的所得税。 如何构建公司财务管理团队 什么时候找财务总监啊？什么时候去找CFO？
在对财务团队搭建的时候，要考虑公司节点。一般来说，公司在A轮之前，考虑外包；A轮之后，是财务主管或者经理，这个人不一定记账，记账可以外包，但这个财务经理一定要对公司的财务情况有紧密结合度，对公司做到承上启下的作用。 什么样的财务才是最适合自己的财务？有一个小窍门，在面试财务的时候，可以问：你们之前公司做什么的？什么样的模式？一个充分熟悉业务的会计才是好会计。 所以在有了自己的财务团队的时候，一定要让他们熟悉并参与业务，对于财务成长、对公司的成长是一个很必要的手段。 做两套账有哪些风险？ 首先，两套账未来一定要合并，而合并的成本会很高。 公司自己肯定做不了，必须要找外部专业机构来做。在会计师服务里面，理账其实是一个高精专的领域，找到一个靠谱专业的理账团队，企业付出的成本一定不会少。 如果两套账合并，一定会有补税成本，还要看你能不能补得进去，如果产生罚金或者大额的滞纳金，可能会让你这一年的期间叫浪费掉了。 当一个资本市场窗口期打开的时候，需要企业用一个合规可控财务数据尽快上去，而两套账合并往往需要3~6个月的时间，往往窗口期就会被错过，这种时间成本不可衡量。 其次，是两套账无法反映企业真实的财务状况，往往两套账发生在企业最早期，很多早期的财务人员、外包团队都相对初级且变化比较频繁，当两套账积累到一定时间，企业都很难说明那个数据是真实的了，财务失真，压力非常大。 最后是检查风险被放大了。两套账不可能是闭门造车，而目前的商业环境不是很友好，取得公司一定的不合规信息的竞争对手、合作不好的合作伙伴及客户甚至一些与公司发生不愉快的员工都有可能利用这些信息去举报。 关于注册资本常见的坑有哪些？ 切忌初始注册资本认缴额过大，建议量力而行，“量力”指的是创始股东在可预期的时间点内能投进去的钱，要知道写多少注册资本，虽然工商局不会管实缴了，但是从往后发展来看，不管是融资还是走向资本市场，肯定会有人要求你们补齐，就看到时候我们有没有这个钱了。 有的创业公司，写得注册资本比估值还高，比如融资估值1,000万，注册资本2,000万。结果投资机构钱没法投，因为法律上投进去的钱都不够他们应该负担的注册资本的，非常麻烦。 强烈建议不要用非货币资产出资，尤其是无形资产评估出资，这个在之后的公司运营中，不论是每年的摊销还是财税正规后的期末减值测试，都有可能对公司盈利能力造成不小压力。 大家应该注意在公司股东认缴资金没有完全到位之前，股东任何一次向公司打款都应该作为投资处理，不用考虑单笔金额和频次，在网银上标注“投资款”，会计上要处理成实收资本增加。 初创企业如何处理好税企关系 面对错综复杂的市场环境和监管力度较大的税务机关，创始人会比较茫然：我们是为了更好的生存找曲线解决方案？还是仅仅从配合税务监管要求的方向去考虑？ 税收是国家强制性收入的手段，大家应该理解一个国家通过税收取得收入是一个普遍存在的模式。而很多人看来这个强制的税收国家并没有付出对价，实际情况呢？国家投了那么多的基础设施建设，构建了这么大的一个市场，以及现在各种创业服务平台、各种支持政策，这些是国家付出的对价。 这种对价，打个比方，相当于创始人在创业时，国家是你第一个合伙人，这个合伙人要了你25%的不可稀释的股份，就是企业所得税的税率。当然这个合伙人很公道，要的只是合伙人分红的股份，没有取得投票权。 所以税企关系，是相互合作关系，税务机关是国家合伙人的代理人。作为代理人，基于税法体系、征管制度，与企业发生征管关系。 如何处理税企关系呢？最重要的一点是充分沟通。如果创始人和财务负责人，连税务局的门都不知道往哪边开，对于初创企业来说不是好现象。沟通，是保持交流的一种常态。 总结一下，主要责任是创始人，主要方法在于沟通，充分相信沟通的力量。 来源：猎桔公开课
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