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2016-06-20
王术芳
进出口财税通
换汇成本，对于外贸企业出口退税来说，是个绕不过去的坎，不管你从事这个行业多久，都会或多或少的遇到这个问题。甚至在有一些地区，主管税局以换汇成本是否合理为依据来判断外贸企业能不能退税 这个换汇成本看起来好像很厉害的样子，居然能影响外贸企业能不能退税，那么它到底是了什么鬼呢？ 换汇成本，只是衡量外贸企业出口业务盈亏的一个指标。即该换汇成本反应的是外贸企业出口商品每换回1美元，在国内需要花多少人民币成本。它是如何反应外贸企业出口业务盈亏呢？就是那换汇成本跟现行美元汇率作比较，如果换汇成本高于美元汇率，则表示该票出口业务是亏损的；如果低于美元汇率，则表示该票出口业务是盈利的(注意：只是表示会计上的盈亏) 举个栗子： 假如美元汇率为6.6，换汇成本计算出来为7，则表示该票出口业务成本为7元，出口换回1美元，该1美元值6.6元，即花了7元换回来6.6元，亏损了； 假如美元汇率6.6，换汇成本计算出来为5元，则表示该票出口业务成本为5元，出口换回1美元，该1美元值6.6元，即花了5元换回来6.6元，盈利了。 换汇成本如何计算呢？ 换汇成本=国内采购成本/FOB美元金额 =进货发票金额*（1+征退税率差）/(1+征税率)/FOB美元金额 退税系统里换汇成本的计算是采用加权平均计算方法进行计算，即在同一关联号下，对相同商品编码的商品进行加权平均计算。公式如下： 换汇成本==【∑计税金额＋∑（计税金额×（征税率-退税率））-∑应退消费税】÷美元出口额 这加权平均计算是什么意思呢，就是把你录入退税系统中同一个关联号下的相同商品编码的商品，先给你汇总计算出一个平均单价来，然后再用平均单价乘以各自的数量计算出成本来，再进行换汇成本的计算。如果你统一关联号下有相同的商品编码且他们的原来单价差异较大时，系统计算的换汇成本就会跟你手工计算的不一样了。
换汇成本的合理范围： 一般为5-8之间(税局审核系统为5-7.5)，有一些地区的税局可能会把范围设置的更小。企业做退税预申报时，如果换汇成本处于该区间的，则为合理。如果不在该区间的，如高于上限，或低于下限了，就需要填写换汇成本情况说明(大部分地区只要求高于上限的填写情况说明) 目前主流的做法是不论在不在合理区间，税局都会给予退税的。但是有一些奇葩税局就要求换汇成本必须在区间内才行，否则不予退税，遇到这样的税局怎么办呢？没办法，要想退税只能从了税局，根据合理的换汇成本倒推开票金额(这直接就是逼着外贸企业取得虚开发票嘛) 如何倒推发票金额呢？ 根据换汇成本计算公式做一个变形就行了， 开票金额=换汇成本*FOB美元金额*（1+征税率）/（1+征税率-退税率） 因此，外贸企业要求工厂开具发票时，只需要设定一个换汇成本，然后计算出FOB美元收入，就可以计算需要开多少发票了(真不建议采用这个方法，风险自己掌控吧) 问题来了，为什么有的税局有这奇葩要求呢？人家企业真实的换汇成本就不在范围内，难道还不能退税了？其实这还是守旧思想在作怪。我们纵观出口退税所有政策，就没有一条政策要求换汇成本高或低不给退税的，根据飞狼财税通(老狼该付我广告费了),我们查询出有换汇成本的政策文件由如下： 退税政策只是对换汇成本异常的要加强审核，必要时进行函调(根据退税规范1.1，连函调都不需要了),并未要求不得退税。那么为什么还有税局如此要求呢？究其原因还是怕企业骗税。 换汇成本高，是因为采购成本高，这个是出口骗税的一种表现，但不是所有换汇成本高的都骗税，再加上近几年出口低迷，出口企业为了保住市场和客户，有时候不得不降低销售价格，这种做法无形中也提高了换汇成本。因此我们不应该以换汇成本高低作为能不能退税的依据。
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