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常见错误及结账方法 1. 书写方面： （1） 填写不规范，书写潦草，甚至有人抄袭，应付态度明显； （2） 字体过大，未靠底线书写； （3） 随意涂改；有人账簿错误虽使用划线更正法，但划红线，却还采用红字填写正确金额？ 2. 凭证编制方面： （1） 凭证封面未填写； （2） 支票日期填写不规范；支票金额填写不规范，小写金额前未加人民币符号，大写金额未紧靠左边的“大写金额”书写； （3） 支票正联做附件？ （4） 原始凭证折叠不规范 l 折法不规范 l 一张记账凭证如附有多张原始凭证需要折叠，应分别折叠，不能合在一起折叠 （5） 凭证装订不规范 l 打一个孔？（3班51——54号） l 一张张粘在一起，未使用装订线 l 包角纸未紧贴凭证，松松垮垮 3. 账簿填写问题 （1） 账簿扉页启用未填写 （2） 存货（原材料、库存商品）明细账月末未填写平均单价、本月合计，甚至有人连收入、发出、结余数量都不填写，仅填写金额 （3） 成本费用明细账月末应先填“本月合计”，再结转，不少人未填“本月合计” （4） 账簿中本月合计、本年累计、结转下年乱用，并不是所有账簿都需要“本月合计”栏；不是所有的账簿都要“结转下年”；账簿期初余额是0时，不用结转期初余额 （5） 结账划线随意 l 红圆珠笔划线？ l 未用直尺，划线弯弯曲曲 l 还有人忘了划线结账 4. 态度粗心大意 5. 明细账的结账方法 （1） 若某一明细账的笔数较多，即业务量较大，平时可每隔五天（或每隔五笔）结一次余额。 （2） 本月没有发生额的账户，可以不进行月结（不画结账线）； （3） 对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账、所有者权益账等，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。结账时，在最后一笔记录下面划一条单线，其意思是“本月到此为止”，并和下月发生额相区别。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。 （4） 对需要按月结计本月发生额的账户，如现金、银行存款日记账和库存商品、应交税金、生产成本、制造费用及各损益类明细账等。每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划单红线。 （5） 需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本费用明细账等。每月结账时，先在最后一笔记录下面划一条红线，并在红线下面一行的摘要栏写上“本月合计”，结出本月发生额。再移下一行，在摘要栏写“本年累计”，结出自年初至本页止累计发生额；在累计数下面再划一条线，以与下月发生额相区别。年末，累计数应为全年的累计数，此时须在累计数下面划两条线，以与各月份的累积相区别，同时表示“年末到此为止”。 6. 总账的结账方法 （1） 总账账户一般不需结计本月发生额，只需结出月末余额即可。业务较多的总账账户，平时也可每隔五天结一次余额，月末结出月末余额， （2） 一般月末可不结计“本月合计”，结出月末余额后，只需在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线；表示“本月记录到此结束”。但若是需要结计“本月合计”及本年累计发生额的账户（产品销售收入、成本费用总账、现金银行存款总账），其结账方法与上述明细账所述结账方法相同。 （3） 年末时为了对账，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。需在最后一笔记录之下一行的摘要栏内写上“本年合计”字样。发生额栏填写全年合计数。在“本年合计”下面划两条红线，同样表示“本年到此为止”。 7. 结账的特殊事项 （1） 需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。 （2） 年度终了，凡有余额的账户上余额，都需转入下年的新账之内。损益类账簿需要结转下年吗？ （3） 年度结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。但有些明细账，如固定资产明细账等可以连续使用，不必每年更换。年终时，要把各账户的余额结转到下一会计年度，只在摘要栏注明“结转下年”字样，结转金额不再抄写。如果账页的“结转下年”行以下还有空行，应当自余额栏的右上角至日期栏的左下角用红笔划对角斜线注销。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 （4） 账户余额的填写方法。每月结账时，应将月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。 （5） 结计“过次页”发生额的方法。每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页未的余额结转次页。 （6） 现金、银行存款日记账的日结。按日结出余额，日结可自然进行，既可逐笔结余额，也可每隔五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额，不必另起一行。有的会计在进行现金账日结时，总是另起一行，摘要栏内写“本日合计”同时结出本日收入合计、支出合计及余额。这样做当然可行，只是一个月要另起一行写出三十几个“本日合计”，既占篇幅，又没必要。 （7） 现金、银行存款日记账的月结。即在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“本月合计”，同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后，在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线。 需要结出本月合计或本年合计的账户有哪些？ 1、需要结计“本月合计”和“本年累计”的账户 对需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如收入、费用支出类明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结出年初起至本月末止的累计发生额（第一个月末不需要结计本年累计，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。十二月末“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下通栏划双红线。 2、需结计“本月合计”，不需结计“本年累计”的账户：日记账、库存商品明细帐 对需要结计本月合计发生额的账户，如日记账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划红单线。年末结账时，在“本月合计”下面通栏划红双线。 3、不需要结计“本月合计”和“本年累计” ，只要结出月末余额的账户（总账账户和其余的明细账户，如应收应付明细账） 月末结账时，只需要在最后一笔经济业务之下通栏划红单线，不需要再结计一次余额。年末结账时，在最后一笔经济业务之下划通栏划红双线，并将其余额结转下年。 总之，现金、银行存款、还有月末结转到本年利润里的费用成本等科目需要有本月合计、本年累计，往来款项、产成品、固定资产等月底不需结转的科目就不要本月合计和本年累计。 |
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