小心！新三板半年报最常见的两大错误

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半年报编制工作即将开始，对于财务基础较为薄弱的企业，笔者给出的建议是聘请专业的会计师事务所出具审计报告，花钱是小，若因财务数据不真实给企业带来不必要的麻烦，则得不偿失啊！

股转公司已于2016年6月28日开放半年报预约端口，多家挂牌企业已通过主办券商提交了半年报预约申请。在刚刚过去的年报披露工作中，笔者整理了一些定期报告编制中的经常会出现的错误，希望各位财务总监、信息披露负责人在半年报的编制过程中多加注意，对本篇中提到的常见错误再细心检查一遍。

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勾稽错误

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财务报表勾稽错误

财务报表相关科目纵向、横向求和合计数不正确，附注中数据加总合计数不正确。大多数企业的报表非财务软件自动生成，而企业财务总监在编制报表过程中未使用excel公式，仅将数据录入到excel表格中，造成报表中纵向求和后的合计数不正确。

对于上述此类错误，一方面报表编制人员要加强自身业务水平，熟悉报表的编制工作，另一方面企业会计从业人员应提高责任心，此类低级错误不属于主办券商持续督导的主要内容。下图为该类错误举例：

笔者提醒各位财务总监，在提交给主办券商前，一定要对财务数据进行纵向、横向求和，重新计算一下财务数据，防止此类低级错误的发生。

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报表数据与附注数据不一致

附注中的数据应与报表中的数据一致，笔者提醒财务总监，在报表数据确定后，撰写附注时要留意附注中的数据与报表数据的一致性。错误示例如下：

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本期期初数与上年期末数不一致

半年报的编制工作是在上一年年报编制工作基础之上的延续，因此本期期初数应与上年经审计的期末数一致。而很多企业本期期初数仅从账面数据拷贝而来，未考虑到审计调整的因素，导致本期期初与上年经审计的期末数据不一致。

为防止此类错误的发生，笔者建议财务总监在向主办券商提交半年报报表前，先于上年末经审计报表数据进行核对，发现差异后查找原因。

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各报表之间数据不勾稽

资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表非孤立存在的，每张报表之间存在着一定的勾稽关系，如：在没有分配股利、未计提盈余公积的情况下，资产负债表的期初未分配利润+利润表的本期净利润=资产负债表的期末未分配利润；在没有其他货币资金的情况下，资产负债表期初/期末货币资金余额等于现金流量表的期初/期末现金及现金等价物余额。

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账龄不勾稽

一般情况下，往来款按照账龄划分的明细表中，账龄在2年的金额肯定要小于或等于账龄在1年的金额，账龄在3年的金额肯定要小于或等于账龄在2年的金额，以此类推……部分挂牌公司财务总监乱分账龄，导致出现了账龄在2年的金额大于1年的金额。对于这种错误，笔者已碰到多次，已无力吐槽……

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内容空缺

1利润表数据空缺

利润表中，营业总收入、营业总成本、综合收益总额数据遗漏。错误示例如下：

笔者提醒各位财务总监，利润表中的营业总收入、营业收入、营业总成本、营业成本、综合收益总额的计算公式如下：

(1)营业总收入=营业收入+利息收入(金融企业核算科目)+已赚保费(保险公司核算科目)+手续费及佣金收入(证券公司核算科目)。一般企业营业总收入就等于营业收入。

(2)营业收入=主营业务收入+其他业务收入。

(3)营业总成本=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用+资产减值损失。

(4)营业成本=主营业务成本+其他业务成本。

(5)综合收益总额=净利润(净亏损以“-”号填列)+其他综合收益的税后净额，金额一定要填列，而不是空着。

2报表中注释空缺

根据《全国中小企业股份转让系统挂牌公司半年度报告内容与格式指引(试行)》第十六条第二款，公司提供的财务报表中会计数据的填列应自左至右，最左侧为最近一期数据，表内各主要报表项目应标有注释编号，并与财务报表注释编号一致。

但在现实工作中，很多企业财务总监对注释的作用不理解，以至于很多企业不填、乱填报表注释。错误示例如下：

3对于数据波动较大的项目未进行分析

根据《全国中小企业股份转让系统挂牌公司半年度报告内容与格式指引(试行)》要求，比较期间的数据变动幅度达30%以上，或变动占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的，分析变动原因。

实务操作过程中发现，很多财务总监要么不分析、要么对波动原因的分析用一两句话做简单的描述，分析不到位。

比如：主营业务收入波动超过了30%，在财务分析中简单的描述为公司2016年上半年公司扩大了销售，公司销售规模扩大导致主营业务收入上升。(ps：这种分析相当于没分析，对于投资者来说毫无意义，建议财务总监贴合企业实际情况，可从公司采取的市场推广活动、某类产品产能增加等角度进行准确的分析)。

来源：同花顺综合（文/白昱）