来源|经济日报（jjrbwx），记者|曾金华，特此感谢！5月10日，财政部和国家税务总局发布《关于全面推进资源税改革的通知》，宣布自7月1日起全面推进资源税改革。两部门还同时印发《水资源税改革试点暂行办法》等相关文件。当天，财政部税政司、税务总局财产和行为税司负责人（以下简称两司负责人）就改革有关问题接受了记者采访。
我国资源税开征于1984年，对在我国境内从事原油、天然气、煤炭等矿产资源开采的单位和个人征收。全面推进资源税改革，是基于有效解决资源税制度存在的问题，并围绕资源税改革目标实施的一次重大政策调整。具体改革内容如下：
逐步扩大征税范围。根据党的十八届三中全会关于将资源税扩展到占用各种自然生态空间的要求，逐步将水、森林、草场、滩涂等资源纳入征税范围。其中，考虑到目前我国水资源短缺、部分地区地下水抽采严重、水资源费征收力度不足等状况，此次先在河北省开展水资源费改税试点，在总结试点经验基础上，财政部、国家税务总局将选择其他省份逐步扩大试点范围，条件成熟后在全国推开。
全面推开从价计征方式。从已实施的原油、天然气、煤炭等资源税从价计征改革情况看，将资源税与体现资源供需关系的市场价格直接挂钩，总体效果较好，有利于建立有效的税收自动调节机制。为此，对绝大部分矿产品实行了从价计征，但从便利征管原则出发，对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石等少数矿产品，仍实行从量定额计征。
全面清理收费基金。按照2014年国务院常务会议确定的清费立税原则，为解决企业税费重叠问题，此次改革将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停征价格调节基金，取缔地方针对矿产资源违规设立的收费基金项目，有效减轻企业负担。
合理确定税率水平。鉴于各地区存在资源条件、经济发展水平差异，为避免统一税率造成企业结构性负担增加，此次改革由中央统一规定了矿产品的税率幅度。在规定税率幅度内，省级人民政府按照改革前后税费平移原则，并根据资源禀赋、企业承受能力等因素，对主要应税产品提出具体适用税率建议，报财政部、国家税务总局确定核准后实施。
合理设置税收优惠政策。为促进资源综合利用，此次改革对开采难度大、成本高以及综合利用的资源给予税收优惠，包括对符合条件的采用充填开采方式、衰竭期矿山采出的矿产资源，资源税分别减征50%和30%。同时，对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，授权省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税。
2011年以来，受国际市场供求等多种因素影响，大宗商品价格呈现震荡下跌走势，矿业企业盈利水平下降，许多企业在生产经营上较为困难。资源税改革应充分考虑企业负担能力。
两司负责人表示，按照改革前后税费平移原则，统筹考虑以前年度矿产品市场价格因素，以及资源税、矿产资源补偿费征收金额，统一算账，合理确定了各类矿产品的税率幅度。在规定税率幅度内，授权省级政府提出或确定具体适用税率，并要求各省级政府在测算具体税率时，充分考虑本地区资源禀赋、企业承受能力和清理收费基金等因素，允许按不同资源条件、不同地区确定差别化税率。此外，为促进共伴生矿的综合利用，对共伴生矿仍维持原政策，除稀土等特殊情况外，对共伴生矿暂不征收资源税。在近几年资源价格持续低迷的情况下，实施资源税从价计征改革，并配合清费措施及税收优惠政策，总体上有利于减轻企业负担。
两司负责人认为，全面推进资源税改革有利于理顺政府与企业分配关系，促进资源行业持续健康发展；有利于规范税费关系，减轻企业不合理负担；有利于强化税收调节机制，促进资源节约和高效利用；有利于调动地方发展经济和组织收入的积极性，努力做到因地制宜、精准施策；有利于统一规范税制，为资源税改革立法工作奠定良好基础。
我国水资源严重短缺，用水浪费现象突出，水环境污染和水生态损害严重。根据改革方案，鉴于取用水资源涉及面广、情况复杂，为确保改革平稳有序实施，先在河北省开展水资源税试点。
两司负责人介绍，河北省人均水资源量仅为全国平均水平的1/7，地下水超采总量及超采面积均占全国1/3，是超采最为严重的地区。由此造成的地下水位下降、地面沉降和地裂等问题，严重威胁当地生态环境和可持续发展，必须采取有效措施，加大水资源节约和保护力度。
据悉，2014年以来，国务院及相关部门在河北省开展了地下水超采综合治理，采取了调整种植结构、加强水利建设、推进农业综合水价改革等多项措施。在河北省先行试点开征水资源税，可以有效发挥税收调节作用，并与其他政策措施相互配合、形成合力，有效抑制地下水超采和不合理用水需求，促进水资源高效利用，推动形成节约保护水资源的社会环境。
河北省开征水资源税试点工作，采取水资源费改税方式，将地表水和地下水纳入征税范围，对一般性取用水按实际取用水量计征，设置最低税额标准，地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元，具体取用水分类及适用税额标准由河北省政府提出建议，报财政部会同有关部门确定核准。为充分发挥税收杠杆调节作用，严格控制地下水过量开采，抑制不合理需求，对高耗水行业、超计划用水以及在地下水超采地区取用地下水，从高制定税额标准。正常生产生活用水维持原有负担水平不变。
一图看懂：实用！2016年营改增最新税率表
来源|中国政府网微信（zhengfu）
关于税收，有些“细节”你不一定了解
来源|经济日报（jjrbwx），记者|崔文苑，特此感谢！
买不买车？买新能源车还是普通轿车？买大排量车还是小排量车？汽车消费者在考虑这些问题时多了一个新的参考因素——税收。因为从2015年10月1日起，国家对1.6升及以下排量的乘用车也就是常说的小排量汽车减半征收车辆购置税。截至2016年一季度，该政策实现减税160亿元。
这是税收发挥调节作用，支持绿色发展的一个缩影。税务部门积极发挥好税收的杠杆作用，对资源枯竭、环境污染的传统发展方式形成倒逼机制，撬动绿色发展。
引导资源合理利用
2015年1月起，煤炭资源税从价计征改革持续推进，多省因地制宜确定税率；5月10日，提高卷烟批发环节消费税，为控烟加油；6月11日，《环境保护税法（征求意见稿）》公开征求意见，开启治污法定新征程……
随着多项绿色税收政策的制定和实施，促进资源节约、节能减排、环境保护的“绿色标准”已深植于多个税种，渗透到资源开采和利用的各环节，也影响着生产经营消费的方方面面。
在资源开采环节，我国对原油、天然气、煤炭等税目征收资源税，抑制过度消费资源和污染，引导资源合理开发利用。在土地利用方面，按大城市每年每平方米1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元征收城镇土地使用税，按人均耕地设计不同税额征收耕地占用税，推动节约用地，保护农用耕地。
在原料、产品的生产、使用和消费环节，国家对鞭炮、焰火、成品油等征收消费税。越是高档的、产生污染多的消费品，征税越多。
在资源性产品进出口环节，对部分高耗能、高污染、资源性产品加征出口关税。比如，我国曾对出口钢铁颗粒粉末、稀土、钨、钼征收关税。同时，降低或取消“两高一资”产品的出口退税率，限制产品出口，降低或取消“两高一资”产品进口关税税率，鼓励利用国外资源。
鼓励绿色消费理念
为鼓励群众少购买大排量汽车，减少车辆对环境的污染，对大排量汽车征收高达40%的消费税，去年10月1日起，国家还对1.6升及以下排量的乘用车减半征收车购税。这项政策让节能环保的小排量车成了市场的宠儿，也将绿色消费的理念植入了消费者的心中，促进小排量汽车销售增长，带动汽车行业整体税收的增长。据了解，去年前3季度汽车制造业税收下降1.5%，政策实施后的第四季度增长6%，2016年一季度增速继续回升到10.2%。
在限制高污染车辆的同时，国家对低污染车辆和公共交通大开“绿灯”。2012年1月，国家对城市公交企业购置公交车辆免征车购税。2014年9月，国家对新能源汽车免征车购税，2014年9月至2015年11月，全国20.6万辆新能源车享受免税达39.5亿元。
奖抑结合也显著体现在国家对不同种类电池等消费品的调节中。自2015年2月起，国家对电池、涂料产品征收4%的消费税，而对无汞原电池、锂电池、镍氢电池等环保型产品免征消费税，一征一免间，“国家态度”十分明确。
从2015年5月10日起，我国大幅提高卷烟消费税，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，从量税由原来的每支0.003元提高至0.005元，目标直指控烟。
统计数据显示，自卷烟消费税调整后，卷烟批发价普遍上调6%。在税收增长的同时，卷烟销量持续下降，近年来首次出现持续负增长，实现了增税与控烟的双赢。
促进资源节约利用
“煤炭资源税改革后，公司生产销售煤炭约93.5万吨，缴纳资源税1270.1万元，比改革前少缴纳税费151万元，减负约12%！”铁煤集团内蒙古东新煤炭有限责任公司财务部长给出了一本“暖心账”。该公司所在地伊金霍洛旗的地税局局长王玉兰介绍，2015年前11个月，伊金霍洛旗地税局征收煤炭资源税59974万元，同比增收38206万元，增长175.51%，全旗煤炭企业减费约6.3亿元。据内蒙古自治区地税局测算，煤炭资源税改革一年预计可为全区企业减负近百亿元。
资源税改革是绿色税收建设的重头戏。自2014年12月1日，煤炭资源税从价计征改革全面推行。“煤炭资源税从价计征，改变了过去企业挖煤‘只吃白菜心’的现象。”重要产煤地陕西省榆林市地税局局长徐林章介绍，在从量计征的模式下，不同品种的煤炭间没有税收差距，企业为了增加利润，就尽可能多挖相对贵的煤、较好的煤，对那些比较边缘、质量相对差的煤可能就不采了，造成很大资源浪费。如果按照从价计征，价格低的劣质煤缴税少，价格高的优质煤缴税多，一定程度上能够促进企业开发利用那些以前被遗弃的劣质煤，遏制“采富弃贫”，增加煤炭资源开采利用率。
与煤炭资源税改革相配套，洗选煤折价计税、衰竭期煤矿资源税减征等措施同步出台，鼓励煤炭企业进行深加工和转型升级。受洗选煤税收优惠政策的引导，2015年陕西神木汇森凉水井矿业有限责任公司洗选煤比重达到总量的近90%，原煤销售只占约10%，大大降低了环境污染。
认真落实五大发展理念，实现绿色发展，加快建设资源节约型、环境友好型社会，是当前我国经济发展的重要内容。通过税收的“国家态度”，引导生产经营消费，撬动绿色发展也是题中之义。
