|
各位VIP学员，扫描二维码加入到VIP群，课后疑问及时提问及时掌握，祝大家顺利通过考试！
【计算分析题·押题1】
甲公司为增值税一般纳税人企业，采用实际成本法核算材料。201X年4月发生如下经济业务：
（1）采购材料一批，增值税专用发票上注明价款20 000元，税额3 400元。材料已验收入库，款项均未支付。
（2）购买一台不需要安装的机器设备58 000元，增值税9 860元，取得增值税专用发票，款项已通过银行转账支付。
（3）计提固定资产折旧27 000元，其中车间固定资产折旧10 800元，管理部门固定资产折旧16 200元。
（4）以银行存款支付车间固定资产修理费3 000元。
（5）以银行存款支付业务招待费58 000元。
要求：（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）
计算分析押题1
从题带入到考点讲解：
1.材料采购业务的账务处理
2.固定资产业务的账务处理（购入固定资产）
3.固定资产业务的账务处理（固定资产的折旧）
4.期间费用的账务处理（管理费用）
5.期间费用的账务处理（管理费用）
“原材料”账户（资产类）
该账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
“应付账款”账户（负债类）
“应交税费”账户（负债类）
一般纳税人的“应交税费——应交增值税”账户应设置“进项税额”、“销项税额”等专栏。
小规模纳税人一般只能使用普通发票，实行按征收率计算的简易征管办法，购进货物或应税劳务不得抵扣进项税额，适用3%的征收率，只设置“应交税费——应交增值税”二级明细账，不再设置专栏。
【判断·押题】
如果企业是小规模纳税人，在销售商品取得收入时，应将增值税销项税额贷记“应交税费——应交增值税”账户（ ）。
【答案】√
第1题总结：
1.实际成本法核算：已经验收入库，借记“原材料”；尚未验收入库，借记“在途物资”。
2.购入材料、固定资产等，应交税费——应交增值税都是进项税额。
销售商品，应交税费——应交增值税是销项税额。
3.款项未支付，贷记“应付账款”；
款项用银行存款支付，贷记“银行存款”；
款项用库存现金支付，贷记“库存现金”；
款项未支付，开出商业汇票一张，贷记“应付票据”。
材料采购业务的账务处理
材料的采购成本指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。
“材料采购”账户（资产类）
该账户可按供货单位和材料品种进行明细核算。
“材料成本差异”账户（资产类）
用以核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
该账户可以分别“原材料”、“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算。
“在途物资”账户（资产类）
“应付票据”账户（负债类）
“预付账款”账户（资产类）
材料的日常收发结存可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。
对设置的账户进行分类：
（一）实际成本法核算的账务处理
一般通过“原材料”和“在途物资”等科目进行核算。
企业外购材料时，按材料是否验收入库分为以下两种情况：
1.材料已验收入库；
2.材料尚未验收入库。
1.材料已验收入库
（1）如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库，按支付的实际金额。
借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目。
贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。
（2）如果货款尚未支付，材料已验收入库，按相关发票凭证上应付的金额。
借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目。
贷记“应付账款”、“应付票据”等科目。
2.材料尚未验收入库
借记“原材料”→借记“在途物资”
等验收入库时，再转入“原材料”账户。
“固定资产”账户（资产类账户）
“银行存款”账户（资产类）
注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”核算。
固定资产业务的账务处理
固定资产的特征
1.固定资产属于一种有形资产；
2.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有（不是直接用于出售的）；
3.使用寿命超过一个会计年度（要折旧）。
固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。
外购固定资产的成本：
①购买价款；
②相关税费：生产用固定资产发生的增值税可以抵扣；
③运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
“在建工程”账户（资产类）
“工程物资”账户（资产类账户）
固定资产购入的账务处理
1.企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
2.企业购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入“固定资产”科目。
【判断·押题】
企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目（ ）。
【答案】√
“累计折旧”账户（资产类备抵账户）
“制造费用”账户（成本类）
1.用以核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
2.期末制造费用结转后，该账户一般没有余额，季节性生产企业制造费用有可能有余额。（在产品的成本，没完工）
3.该账户可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。
“管理费用”账户（损益类）
期末结转后，该账户无余额。
固定资产业务的账务处理
固定资产折旧的账务处理
企业按月计提的固定资产折旧，根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记“累计折旧”科目。
注意没有“生产成本”科目
借：在建工程（自行建造固定资产过程中使用的固定资产折旧）
制造费用（基本生产车间使用固定资产折旧）
管理费用（管理部门使用的）
销售费用（销售部门使用的）
研发支出（研发无形资产过程中使用的）
其他业务成本（经营租出的）
贷：累计折旧
计算分析押题1
管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用
【计算分析题·押题2】
甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算，7月份发生如下交易与事项：
（1）7月2日，从乙公司购入N材料，金额为151 000元，增值税25 670元，款项尚未支付，材料已入库；
（2）7月10日，从丙公司购入不需要安装R机器设备，设备货款为467 000元，增值税为79 390元，通过银行存款支付；
（3）7月18日，以银行存款支付车间固定资产修理费3000元；
（4）生产车间本月领用N材料43 430元用于生产W产品。
（5）计提管理部门的固定资产折旧费179 953元。
计算分析押题2
从题带入到考点讲解：
1.材料采购业务的账务处理 已学
2.固定资产业务的账务处理（购入固定资产）已学
3.期间费用的账务处理（管理费用）已学
4.生产业务的账务处理（材料费用的归集和分配）
5.固定资产业务的账务处理（固定资产的折旧）已学
1.请编制业务（1）的会计分录。
【答案】
2.请编制业务（2）的会计分录。
【答案】
3.请编制业务（3）的会计分录。
【答案】
5.请编制业务（5）的会计分录。
【答案】
【计算分析题·押题3】
甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项
（1）7月2日，从乙公司购入N材料，M材料，其中N材料17 000公斤，单价10元，M材料83 000公斤，单价10元，增值税专用发票列示贷款金额为1 000 000元，增值税额为170 000元，款项尚未支付。
（2）7月8日，用银行存款支付M、N材料共同的采购费用16 400元，并以N、M材料的采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。
（3）7月10日，M、N材料验收入库。
（4）9月25日，销售M材料1 000公斤并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为17 200元，增值税销项税额为2 924元。
（5）月末，结转销售M材料的成本，M材料的单位成本为10.32元。
（6）月末，从银行借入3年期基建借款2 208 000元。要求根据上述资料进行下列计算分析。
从题带入到考点讲解：
1.2.材料采购业务的账务处理（采购成本的计算）
3.4.销售业务的账务处理
5.资金筹资业务的账务处理（负债筹资业务——长期借款）
1.N材料的采购成本为（ ）元。
（1）7月2日，从乙公司购入N材料，M材料，其中N材料17 000公斤，单价10元，M材料83 000公斤，单价10元，增值税专用发票列示贷款金额为1 000 000元，增值税额为170 000元，款项尚未支付。
（2）7月8日，用银行存款支付M、N材料共同的采购费用16 400元，并以N、M材料的采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。
【解析】采购成本＝原材料的价款＋采购费用
由业务（1）可知：N材料的价款为17 000×10＝170 000元
由业务（2）可知：N、M材料共同的采购费用16 400元，这个费用以采购数量为标准来分摊到N、M材料的成本中；所以分摊到N材料的采购费用＝16 400/（17 000＋83 000）×17 000＝2 788元。
所以N材料的采购成本＝170 000＋2 788＝172 788元
2.M材料的采购成本为（ ）元。
（1）7月2日，从乙公司购入N材料，M材料，其中N材料17 000公斤，单价10元，M材料83 000公斤，单价10元，增值税专用发票列示贷款金额为1 000 000元，增值税额为170 000元，款项尚未支付。
（2）7月8日，用银行存款支付M、N材料共同的采购费用16 400元，并以N、M材料的采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。
【解析】采购成本＝原材料的价款＋采购费用
由业务（1）可知：M材料的价款为83 000×10＝830 000元
由业务（2）可知：N、M材料共同的采购费用16 400元，这个费用以采购数量为标准来分摊到N、M材料的成本中；所以分摊到M材料的采购费用＝16 400/（17 000＋83 000）×83 000＝13 612元。
所以N材料的采购成本＝830 000＋13 612＝843 612元
“其他业务收入”账户（损益类）
1.账户用途：用以核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等。
2.期末结转后，该账户无余额
销售业务的账务处理
“其他业务成本”账户
1.账户性质：属于损益类账户。
2.账户用途：用以核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
3.账户结构
4.期末结转后，该账户无余额。
销售业务的账务处理
商品销售收入的确认与计量
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2.企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
3.收入的金额能够可靠地计量；
4.相关的经济利益很可能流入企业；
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
“主营业务收入”账户
1.账户性质：属于损益类账户；
2.账户用途：用以核算企业确认的销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等主营业务的收入。
3.账户结构
4.期末结转后，该账户无余额。
【单选·押题】
企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到、应收或预收的金额，贷记的账户是（ ）。
A.应收票据
B.其他业务收入
C.主营业务收入
D.银行存款
【答案】C
“应收账款”账户（资产类）
“应收票据”账户（资产类）
账户用途：用以核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票）。
账户结构
“预收账款”账户（负债类）
账户用途：用以核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本账户，将预收的款项直接记入“应收账款”账户。
账户结构
“主营业务成本”账户（损益类账户）
期末结转后，该账户无余额
“营业税金及附加”账户（损益类）
期末结转后，该账户无余额
（一）主营业务收入与成本的账务处理
1.主营业务收入的账务处理
企业销售商品或提供劳务实现的收入，应按实际收到、应收或者预收的金额。
借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”等科目。
按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”科目。
对于增值税销项税额，一般纳税人应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目。
2.主营业务成本的账务处理
期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本。
借记“主营业务成本”科目。
贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。
生产业务的账务处理
“库存商品”账户（资产类）
该账户可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。
【单选·押题】
下列各项中，不可对“库存商品”账户进行明细分类核算的是（ ）。
A.库存商品的种类
B.库存商品的数量
C.库存商品的品种
D.库存商品的规格
【答案】B
负债筹资业务
资产＝负债＋所有者权益
“短期借款”账户（负债类）
该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
【多选·押题】
对短期借款账户可以用来进行明细分类核算的项目有（ ）。
A.借款的时间
B.贷款人
C.币种
D.借款种类
【答案】BCD
“应付利息”账户（负债类）
“财务费用”账户（损益类）
核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
期末应将本科目的余额结转到“本年利润”账户；期末结转后，该账户无余额。
1.短期借款的账务处理
取得借款：
借：银行存款
贷：短期借款
归还借款：
借：短期借款
贷：银行存款
利息支出：
①多：先计提后支付
计提时：借记“财务费用” 贷记“应付利息”
支付时：借记“应付利息” 贷记“银行存款”
②少：直接支付
直接支付：借记“财务费用” 贷记“银行存款”
【例题·利息直接支付】
咖啡厅于2015年3月1日从银行借入一笔短期借款10 000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不预提。
1.借入短期借款
2.还本付息
【例题·利息分期计提】
咖啡厅于2015年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计150 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月计提，按季支付。
（1）借入短期借款
1月1日借入短期借款：
（2）计提利息
计提1-2月份应付利息：150 000×4%÷12＝500（元）
（3）支付计提的利息
3月末支付第一季度银行借款利息（二、三季度相同）
（4）偿还本金
10月1日偿还银行借款本金：
2.长期借款的账务处理
取得借款：
借：银行存款
贷：长期借款
归还借款：
借：长期借款
贷：银行存款
【计算分析题·押题4】
甲有限责任公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年发生下列交易与事项：
（1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用权双方协议价为9 726 000元（为该商标使用权的公允价值），甲有限责任公司本次增资的注册资本额为9 626 000元。
（2）7月2日，从丙公司购入N材料，增值税专用发票列示N材料货款金额为635 000元，增值税107 950元，均以银行存款支付。N材料当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。
（3）7月5日，通过转账支票支付丁公司广告费37 600元。
（4）7月9日，采用电汇结算方式向某小学捐赠款项316 000元。
（5）7月31日，计提行政管理部门用E运输设备折旧7 804.80元。
从题带入到考点讲解：
1.所有者权益筹资
2.材料采购业务的账务处理 已学
3.期间费用的账务处理（销售费用）
4.利润形成的账务处理（营业外支出）
5.固定资产业务的账务处理（固定资产的折旧）
所有者权益筹资
“实收资本”账户（所有者权益类）
“资本公积”账户（所有者权益类）
企业可按资本公积的来源不同，进行明细核算
资本公积——资本溢价（或股本溢价）超额
资本公积——其他资本公积直接计入
账务处理：企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本（或股本）”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价（或股本溢价）”科目。
资金筹集业务的账务处理
【判断·押题】
资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者机构资本金（ ）。
【答案】×
【解析】资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。
期间费用的账务处理
销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
“销售费用”账户（损益类）
期末结转后，该账户无余额。
【计算分析题·押题5】
甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X年7月发生下列交易与事项：
（1）接受一项商标权的投资，双方协议价为4 395 000元(公允价值)，甲公司本次增加投资额为4 295 000。
（2）购买材料价款287 000元，增值税48 790元，用转账的方式支付，采用实际成本法。
（3）支付广告费10 000元。
（4）计提厂部一轿车的折旧，采用工作量法，设备原价744 000元，净残值率4%，总工作量100 000公里，已行使30 000公里。
固定资产的折旧
固定资产折旧是指在固定资产寿命期内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
应计折旧额：应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
应计折旧额＝固定资产原价－预计净残值
应计折旧额＝固定资产原价×（1－预计净残值率）
预计净残值：指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产的处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
预计净残值率：指固定资产预计净残值额占其原价的比率
1.企业应当按月对所有的固定资产计提折旧
（2个例外：提足折旧还在使用的；单独计价入账的土地）
按月计提2不提
当月增加下月提
当月减少下不提
提前报废不补提
2.固定资产的折旧方法
企业可选用的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
（1）年限平均法（直线法）：均匀分摊
月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率
月折旧率＝年折旧率÷12
其中：
【判断·押题】
固定资产折旧采用年限平均法，年折旧率计算公式的分子是“1-预计残值“（ ）。
【答案】×
【解析】年折旧率计算公式的分子是“1”。
（2）工作量法
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
计算分析押题5
1.请编制业务（1）的会计分录。
【答案】
2.请编制业务（2）的会计分录。
【答案】
3.请编制业务（3）的会计分录。
【答案】
4.请编制业务（4）的会计分录。
【答案】
【解析】工作量法计提折旧：
单位工作量折旧额＝固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量＝744 000×（1-4%）÷100 000＝7.1424
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额＝30 000×7.1424＝214 272
【计算分析题·押题6】
甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：
（1）7月2日，材料23 000公斤，单价18元，增值税专用发票列示N材料货款金额为414 000元，增值税70 380元，均以转账支票支付，N材料运到并验收入库。
（2）7月6日，从丙公司购入M材料18 000公斤，单价11元，增值税专用发票列示M材料货款金额为198 000元，增值税33 660元，款项尚未支付，M材料尚未验收入库。
（3）以银行存款支付购买M材料应付的装卸费和保险费4 000元同时M材料验收入库。
（4）7月31日，汇总本月领料单，其中：生产车间领用N材料20 000元、M材料59 500元，用于车间一般消耗。
（5）7月31日，汇总本月领料单，其中：行政管理部门领用N材料71 000元，M材料27 000元。
计算分析押题6
要求根据上述资料进行下列计算分析：
1、编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。
2、编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。
3、编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。
4、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。
5、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。
（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）
1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。
【答案】
2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。
【答案】
3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。
【答案】
4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。
【答案】
5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。
【答案】
【计算分析题·押题7】
丁公司为一般纳税人企业，2011年12月份发生以下经济业务：
（1）12月7日，签发一张商业承兑汇票购入A材料，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额34万元，对方代垫保险费5万元，材料已验收入库。
（2）12月16日，收到乙公司作为资本投入的A材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 000万元，增值税进项税额为170万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（3）12月20日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80 000元，增值税税额为13 600元，上述款项通过银行存款支付。
（4）12月30日分配工人工资50 000元，其中生产工人工资30 000元，车间管理人员工资20 000元。
（5）12月份，生产车间领用A材料800万元；车间管理部门领用500万元；企业行政管理部门领用300万元。
计算分析押题7
从题带入到考点讲解：
1.材料采购业务的账务处理（材料的采购成本）
2.所有者权益筹资业务
3.固定资产业务的账务处理
4.职工薪酬的归集与分配
5.材料费用的归集与分配
1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。
【答案】
2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。
【答案】
3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。
【答案】
生产业务的账务处理
“应付职工薪酬”账户（负债类）
该账户可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等设置明细账。
【多选·押题】
下列各项中，关于“应付职工薪酬”科目说法正确的有（ ）。
A.该账户借方登记本月实际支付的职工薪酬数额
B.贷方登记本月计算的应该支付的职工薪酬数额
C.该账户期末一定无余额
D.贷方用于登记本月实际支付给职工的薪酬数额
【答案】AB
“生产成本”账户（成本类）
计算分析押题7
5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。
【答案】
期间费用的账务处理
期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。
（不归属于某个产品，而是归属于某个期间）
期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。
【多选·押题】
期间费用包括（ ）。
A.管理费用
B.财务费用
C.销售费用
D.制造费用
【答案】ABC
|
