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本帖最后由 平之如水 于 2016-6-22 21:47 编辑 营改增后股权转让是否缴纳增值税，由于持股主体和转让股权（份额）对象的复杂性，小海（公众号taxreview）做了一个列表，把四类持股主体，四类股权主体，共16种情况一一列明，对于资管计划、资管计划、信托计划、契约型基金等金融商品，情况比较复杂，表格中的观点主要根据实务总结，仅供参考，欢迎交流！ 
注： *个人包括个体工商户及其他个人（自然人） **证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券免征增值税。此处免税政策一般仅适用于公募基金。对于私募契约型基金、资管计划、信托等，暂无明确规定，由于是非法人实体，实务中一般不交增值税。 总局和各地相关政策： 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（二十二）规定，下列金融商品转让收入。 1.合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。 2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。 3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内陆基金份额。 4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。 5.个人从事金融商品转让业务。 税总纳便函【2016】71号：营改增后，企业买卖股票应如何纳税？ 答：应按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。适用税率为 6%，小规模纳税人适用 3%征收率。 江西：股权转让是否缴纳增值税？ 答：非上市企业未公开发行股票，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征税范围；转让上市公司股权应按照金融商品转让税目征收增值税。此外，个人从事金融商品转让免征增值税。 大连：在一级市场取得的股权，后来由于上市等原因，在二级市场进项交易卖出，按什么缴税？是转让股票？还是股权转让免税？ 答：按照金融商品转让征税。 大连：金融商品转让纳税问题。公司购入股票在营改增前，没有进项税额，营改增后，卖出股票按收入减成本的差额交纳增值税，但在账务处理时，按卖出做价税分离有销项税，但成本并没有进项税，如何处理？如果股票在2014年购入，期间取得2015年取得股息收入，预计在 2016 年 8 月卖出，在营业税时，股票持有期间取得的股息收入暂不交营业税，等股票转让时，用股票卖出价减成本价加股息收入的余额（如果负数不交营业税）交纳营业税，那么营改增后，这个业务如何处理？在增值税申报表中如何填报？ 答：金融商品转让都已做差额处理，不存在进项抵扣问题。 北京：营改增后，企业买卖股票应如何纳税？ 答：应按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。适用税率为 6%，小规模纳税人适用 3%征收率。 内蒙：营改增后企业买卖股票应如何纳税？ 按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。以卖出价扣除买入价后的余额为销售额，适用税率为 6%，小规模纳税人适用 3%征收率。 上海：购买债券股票的手续费，是否属于直接收费金融服务，可以抵扣进项税？ 购买债券股票支付的手续费，属于证券公司等单位提供的直接收费金融服务，取得增值税专用发票，可以从销项税额中抵扣相应的进项税额。 新疆：企业买卖股票应如何纳税？ 答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 2 的规定，应按金融服务中的金融商品转让缴纳增值税。一般纳税人适用 6%税率，小规模纳税人适用 3%的征收率。 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 36 个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 厦门：纳税人转让理财产品、买卖股票收入是否计入应税销售额，判定是否超过一般纳税人标准？ 答：转让理财产品、买卖股票属于金融服务中的金融商品转让，属于营改增应税范围。因此，判定其销售额是否超过一般纳税人认定标准时应包含转让理财产品、买卖股票的销售额。 江西：转让金融商品的纳税义务时点如何确定？ 答：纳税人买卖股票、债券等有价证券的，在有关有价证券所有权转移的当天为纳税义务发生时间。纳税人购买基金、理财产品、信托计划、资产管理计划等各类资产管理产品的，在转让、赎回有关份额时，或有关投资合约到期收回时为纳税义务发生的时点。 河北：关于股权转让涉及的不动产是否缴纳增值税问题 在股权转让中，被转让企业的不动产并未发生所有权转移，不缴纳增值税。 |
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