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王会计问：我们公司从劳动和社会保障部门取得的社会保险补贴、职业培训补贴和岗位用工补贴，是否须缴纳企业所得税？
国税12366答：《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》规定，（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。因此，如果您公司是从县级（含本级）以上劳动和社会保障部门取得上述财政性资金，且符合文件规定的不征税收入条件的，可以作为不征税收入处理。但是不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业员工服饰费可以按规定税前扣除
陈小姐问：公司为员工定制制服，发生的费用如何在企业所得税税前扣除？
国税12366答:《关于企业所得税若干问题的公告》规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
生产性生物资产损失须分类计算确认
林财务问：公司发生的生产性生物资产损失应如何计算？需要提供哪些证据资料？
国税12366答：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定，生产性生物资产盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）生产性生物资产盘点表；（二）生产性生物资产盘亏情况说明；（三）生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）损失情况说明；（二）责任认定及其赔偿情况的说明；（三）损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见。对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；（二）责任认定及其赔偿情况的说明。因此，企业发生的生产性生物资产损失必须按上述规定分类计算及确认相应的证据材料。需要注意的是，如果是纳税人在资产损失税前扣除申报中，通过提供虚假的材料和证据等手段，虚扣或多扣资产损失，一旦被税务机关查实，税务机关将按《税收征管法》第六十三条的规定进行处理。
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