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公司辞退员工的补偿标准及个税处理

 辰元财税 2016-08-22

公司辞退员工的补偿标准及个税处理

    事件场景

一个传统实体企业,由于产品滞销,公司经营遇到极大困难,经公司管理研究并董事会批准,决定裁减部分员工。由此引来了如下三个问题:

1、公司辞退员工的补偿标准是什么?

2、个人取得的辞退补偿金是否需要缴纳个人所得税?

    【问题解析】

    一、辞退员工的补偿标准

关于辞退员工的补偿标准,《劳动合同法》是这样规定的:

1有下列情形之一,需要裁减人员二十人以上或者裁减不足二十人但占企业职工总数百分之十以上的,用人单位提前三十日向工会或者全体职工说明情况,听取工会或者职工的意见后,裁减人员方案经向劳动行政部门报告,可以裁减人员:

(1)依照企业破产法规定进行重整的

(2)生产经营发生严重困难的

(3)企业转产、重大技术革新或者经营方式调整,经变更劳动合同后,仍需裁减人员的

(4)其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化,致使劳动合同无法履行的。第四十一条

2经济补偿按劳动者在本单位工作的年限,每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的,按一年计算不满六个月的,向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付,向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。第四十七条

3、若单位不具有上述情形仍然辞退员工,属于违法解除或终止劳动合同的行为,应当依照第四十七条规定的经济补偿标准的二倍向劳动者支付赔偿金。

    二、个取得的辞退补偿如何征收个人所得税

1、国家税务总局《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号 )规定对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入,应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大,而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入,因此,对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12计算。

按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款,由支付单位在支付时一次性代扣,并于次月7日内缴入国库。

2、财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税[2001]157号)规定,个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税超过的部分按照国家税务总局《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税。

总结一下,员工取得的辞退补偿收入,按“工资薪金所得”征收个人所得税,但有税收优惠,即离职补偿金收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。企业负有代扣代缴个人所得税的义务。

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