超市会计科目及明细科目设置详细举例

超市会计科目及明细科目设置详细举例

新科目名称 科目特征 部门核算 现金 　 　 银行存款 　 　 银行存款-建行基本户（账号） 　 　 银行存款-建行结算户（账号） 　 　 银行存款-建行保证金户（账号） 　 　 银行存款-工行结算户（账号） 　 　 银行存款-工行保证金户（账号） 　 　 其他货币资金 　 　 应收票据 单位往来 　 应收票据--银行承兑汇票 单位往来 　 应收票据--商业承兑汇票 单位往来 　 应收股利 单位往来 　 应收利息 单位往来 　 应收账款 单位往来 　 应收账款--内部销售货款 单位往来 　 应收账款--供应商购货款 单位往来 　 应收账款--团购销售业务 单位往来 　 其他应收款 　 　 其他应收款--备用金 个人往来 部门 其他应收款--备用金--生鲜采购备用金 个人往来 部门 其他应收款--备用金--收银备用金 个人往来 部门 其他应收款--备用金--行政备用金 个人往来 部门 其他应收款--备用金--其他备用金 个人往来 部门 其他应收款--员工借款 个人往来 部门 其他应收款--应收罚款与责任赔款 　 　 其他应收款--应收罚款与责任赔款--收银长短款 　 　 其他应收款--应收罚款与责任赔款--现金短款 　 　 其他应收款--应收罚款与责任赔款--资产损失责任赔款 　 　 其他应收款--垫付职工承担款项 　 　 其他应收款--银行卡 单位往来 　 其他应收款--单位往来 单位往来 　 其他应收款--单位往来--应收非主营业务收入 单位往来 　 其他应收款--单位往来--预付款 单位往来 　 其他应收款--单位往来--预付款--预付费用款 单位往来 　 其他应收款--单位往来--预付款--预付工程设备款 单位往来 　 其他应收款--单位往来--垫付款 单位往来 　 其他应收款--单位往来--存出保证金 单位往来 　 其他应收款--单位往来--内部往来 单位往来 　 坏账准备 　 　 坏账准备--应收帐款计提 　 　 坏账准备--其他应收款计提 　 　 预付账款 单位往来 部门 预付账款--内部往来 单位往来 部门 预付账款--单位往来 单位往来 部门 材料采购 一般 　 在途物资 一般 　 原材料 一般 部门 包装物 一般 　 包装物--包装袋 一般 　 包装物--其他包装物 一般 　 低值易耗品 一般 部门 低值易耗品--耐用品 一般 部门 低值易耗品--耐用品--在库 一般 部门 低值易耗品--耐用品--在用 一般 部门 低值易耗品--耐用品--摊销 一般 部门 低值易耗品--消耗品 一般 部门 材料成本差异 一般 　 库存商品 一般 部门 库存商品--超市 一般 部门 库存商品--超市--食品 一般 部门 库存商品--超市--食品--17% 一般 部门 库存商品--超市--食品--13% 一般 部门 库存商品--超市--食品--13%扣除率 一般 部门 库存商品--超市--食品--3% 一般 部门 库存商品--超市--食品--0% 一般 部门 库存商品--超市--百货 一般 部门 库存商品--超市--百货--17% 一般 部门 库存商品--超市--百货--13% 一般 部门 库存商品--超市--百货--13%扣除率 一般 部门 库存商品--超市--百货--3% 一般 部门 库存商品--超市--百货--0% 一般 部门 发出商品 一般 　 受托代销商品 一般 　 受托代销商品--超市 一般 　 受托代销商品--超市--食品 一般 　 受托代销商品--超市--食品--17%税率 一般 　 受托代销商品--超市--食品--13%税率 一般 　 受托代销商品--超市--食品--13%扣除率 一般 　 受托代销商品--超市--食品--3%税率 一般 　 受托代销商品--超市--食品--零税率 一般 　 受托代销商品--超市--百货 一般 　 受托代销商品--超市--百货--17%税率 一般 　 受托代销商品--超市--百货--13%税率 一般 　 受托代销商品--超市--百货--13%扣除率 一般 　 受托代销商品--超市--百货--3%税率 一般 　 受托代销商品--超市--百货--零税率 一般 　 委托加工物资 一般 　 存货跌价准备 一般 　 待摊费用 一般 　 待摊费用--广告费 单位往来 　 待摊费用--租赁费 单位往来 　 待摊费用--卖场租赁费 单位往来 　 待摊费用--办公区租赁费 单位往来 　 待摊费用--库房租赁费 单位往来 　 待摊费用--空调取暖费 单位往来 　 待摊费用--修理费 单位往来 　 待摊费用--保险费 单位往来 　 待摊费用--检验费 单位往来 　 待摊费用--垃圾处理费 单位往来 　 待摊费用--咨询费 单位往来 　 待摊费用--物业费 单位往来 　 待摊费用--其他 单位往来 　 长期股权投资 一般 　 长期应收款 单位往来 　 固定资产 一般 部门 固定资产--房屋建筑物 一般 部门 固定资产--机器设备 一般 部门 固定资产--交通运输设备 一般 部门 固定资产--其他设备 一般 部门 固定资产--固定资产装修 一般 部门 固定资产--经营租入固定资产改良 一般 部门 累计折旧 一般 　 固定资产减值准备 一般 　 在建工程 单位往来 　 在建工程减值准备 一般 　 工程物资 一般 　 固定资产清理 一般 　 无形资产 一般 　 无形资产减值准备 一般 　 长期待摊费用 一般 　 长期待摊费用--租赁费 一般 　 长期待摊费用--修理费 一般 　 长期待摊费用--工程款 一般 　 长期待摊费用--开办费 一般 　 递延所得税资产 一般 　 待处理财产损溢 一般 　 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 一般 　 待处理财产损溢--待处理固定资产损溢 一般 　 短期借款 单位往来 　 应付票据 单位往来 　 应付票据--银行承兑汇票 单位往来 　 应付票据--银行承兑汇票--货款 单位往来 　 应付票据--商业承兑汇票 单位往来 　 应付账款 单位往来 部门 应付账款--超市 单位往来 部门 应付账款--超市--经销 单位往来 部门 应付账款--超市--经销--食品 单位往来 部门 应付账款--超市--经销--百货 单位往来 部门 应付账款--超市--经销--内部转货供应商 单位往来 部门 应付账款--超市--经销--已收结账单据单位 单位往来 部门 应付账款--超市--经销--订单差异 单位往来 部门 应付账款--超市--代销 单位往来 部门 应付账款--超市--代销--食品 单位往来 部门 应付账款--超市--代销--百货 单位往来 部门 应付账款--超市--代销--内部转货供应商 单位往来 部门 应付账款--超市--代销--已收结账单据单位 单位往来 部门 应付账款--超市--代销--订单差异 单位往来 部门 应付账款--超市--联营 单位往来 部门 应付账款--超市--联营--已收结账单据单位 单位往来 部门 应付账款--商厦 单位往来 部门 应付账款--商厦--经销 单位往来 部门 应付账款--商厦--联营 单位往来 部门 预收账款 单位往来 　 预收账款--货款 单位往来 　 预收账款--团购卡 单位往来 　 预收账款--租金 单位往来 　 代销商品款 单位往来 部门 代销商品款--超市 单位往来 部门 代销商品款--超市--食品 单位往来 部门 代销商品款--超市--食品--17%税率 单位往来 部门 代销商品款--超市--食品--13%税率 单位往来 部门 代销商品款--超市--食品--13%扣除率 单位往来 部门 代销商品款--超市--食品--3%税率 单位往来 部门 代销商品款--超市--食品--零税率 单位往来 部门 代销商品款--超市--百货 单位往来 部门 代销商品款--超市--百货--17%税率 单位往来 部门 代销商品款--超市--百货--13%税率 单位往来 部门 代销商品款--超市--百货--13%扣除率 单位往来 部门 代销商品款--超市--百货--3%税率 单位往来 部门 代销商品款--超市--百货--零税率 单位往来 部门 应付职工薪酬 一般 　 应付工资 一般 　 应付福利费 一般 　 应付股利 一般 　 应交税费 一般 　 应交税金 一般 　 应交税金--应交增值税 一般 　 应交税金--应交增值税--进项税额 一般 　 应交税金--应交增值税--进项税额--17% 一般 　 应交税金--应交增值税--进项税额--13% 一般 　 应交税金--应交增值税--进项税额--13%扣除率 一般 　 应交税金--应交增值税--进项税额--7% 一般 　 应交税金--应交增值税--进项税额--3% 一般 　 应交税金--应交增值税--销项税 一般 　 应交税金--应交增值税--销项税--17% 一般 　 应交税金--应交增值税--销项税--13% 一般 　 应交税金--应交增值税--销项税--零税率 一般 　 应交税金--应交增值税--已交税金 一般 　 应交税金--应交增值税--进项税转出 一般 　 应交税金--应交增值税--转出未交增值税 一般 　 应交税金--应交增值税--转出多交增值税 一般 　 应交税金--应交城建税 一般 　 应交税金--应交营业税 一般 　 应交税金--未交增值税 一般 　 应交税金--应交所得税 一般 　 应交税金--应交房产税 一般 　 应交税金--应交车船使用税 一般 　 应交税金--应交个人所得税 一般 　 其他应交款 一般 　 其他应交款--教育费附加 一般 　 其他应交款--代扣代缴税金 一般 　 其他应交款--代扣代缴税金--营业税 一般 　 其他应交款--代扣代缴税金--城建税 一般 　 其他应交款--代扣代缴税金--教育费附加 一般 　 其他应交款--代扣代缴税金--增值税 一般 　 其他应交款--代扣代缴税金--增值税-3% 一般 　 其他应交款--代扣代缴税金--所得税 一般 　 其他应交款--代扣代缴税金--其他（国税） 一般 　 其他应交款--代扣代缴税金--其他（地税） 一般 　 其他应付款 一般 　 其他应付款--员工押金 一般 部门 其他应付款--单位往来 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--供应商保证金 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--供应商保证金--清场保证金 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--供应商保证金--风险保证金（合同保证金） 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--供应商保证金--质量保证金 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--代收其他单位款项 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--预收款 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--预收款--预收非主营业务收入 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--预收款--未处理发票销售款 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--待付款 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--待付款--待付费用款 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--待付款--待付工程设备款 单位往来 部门 其他应付款--单位往来--内部往来 单位往来 部门 其他应付款--网银汇划专户 单位往来 　 工会经费 　 　 职工教育经费 　 　 社会保险 　 　 社会保险-养老保险 　 　 社会保险-失业保险 　 　 社会保险-工伤保险 　 　 社会保险-医疗保险 　 　 社会保险-生育保险 　 　 社会保险-其他人身保险 　 　 住房公积金 　 　 应付利息 单位往来 　 预提费用 单位往来 　 预提费用--保险费 单位往来 　 预提费用--修理费 单位往来 　 预提费用--广告费 单位往来 　 预提费用--租赁费 单位往来 　 预提费用--租赁费--卖场租赁费 单位往来 　 预提费用--租赁费--办公区租赁费 单位往来 　 预提费用--租赁费--库房租赁费 单位往来 　 预提费用--空调取暖费 单位往来 　 预提费用--保安费 单位往来 　 预提费用--物业费 单位往来 　 预提费用--水电费 单位往来 　 预提费用--水电费--水费 单位往来 　 预提费用--水电费--电费 单位往来 　 预提费用--车辆租赁费 单位往来 　 预提费用--保洁费 单位往来 　 预计负债 一般 　 递延收益 一般 　 长期借款 一般 　 应付债券 一般 　 长期应付款 单位往来 　 专项应付款 一般 　 递延所得税负债 一般 实收资本 一般 　 上级拔入 一般 　 资本公积 一般 　 盈余公积 一般 　 盈余公积--法定盈余公积 一般 　 盈余公积--任意盈余公积 一般 　 盈余公积--法定公益金 一般 　 盈余公积--储备基金 一般 　 盈余公积--企业发展基金 一般 　 盈余公积--企业发展基金--补充流动资金 一般 　 盈余公积--企业发展基金--购建固定资产 一般 　 盈余公积--利润归还投资 一般 　 本年利润 一般 　 利润分配 一般 　 利润分配--其他转入 一般 　 利润分配--提取法定盈余公积 一般 　 利润分配--提取法定公益金 一般 　 利润分配--提取储备基金 一般 　 利润分配--提取企业发展基金 一般 　 利润分配--提取职工奖励及福利基金 一般 　 利润分配--利润归还投资 一般 　 利润分配--应付优先股股利 一般 　 利润分配--提取任意盈余公积 一般 　 利润分配--未分配利润 一般 　 生产成本 一般 　 制造费用 一般 　 劳务成本 一般 　 看精品会计文章(http://www.)上天财会计网站

超市会计的做账流程：
一般来说，要是超市正常营业，主要工作重心核算成本最后得出财务数据。如果超市的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
手工记账流程 （全套账）：
设计适合企业的会计制度：对新设企业而言，首先要设计适合企业特点的会计制度
建       账：开设相关账户。建账后才能进行相关的会计处理
取得原始凭证：进入会计系统的所有数据，都要有原始凭证     
审核原始凭证：对取得的原始凭证审核无误后，方可编制记账凭证
编制记账凭证：即编制会计分录。要按业务发生的先后顺序反映，确定借贷方向，反映金额和业务内容
登记账簿：依据设计的会计制度，对原始凭证进行审核后，才能记账
          核算（记账）程序有若干种，如记账凭证核算程序，科目汇总表核算程序等。
          要按平行登记的方法登记明细账、总账、日记账
编试算表：有发生额试算平衡、余额试算平衡两种。目的是要检验会计记录与过账有无差错
调整分录：按权责发生制原则调整，包括折旧账户调整，应收、应付调整，预收、预付调整
调整后试算表：调整后编制，检验调整分录与过账有无差错
结       账：在会计期末，要结转损益。
第三次试算：全面试算，检验总分类账户余额的正确性
报表编制：主表有资产负债表、利润表、现金流量表。
          附表有：增值税明细表、资产减值准备明细表、股东权益变动表
                  利润分配表
会计报告：经董事会或类似权力机构批准，正式对外报告，还要编制附注及说明

一、超市属商业零售企业，其财务会计工作的主要特点是：

　　1.采用售价核算，月末结转已销商品实现的进销差价;

　　2.月末已销商品所实现的商品进销差价=本期商品销售总额×平均商品综合进销差价率。

　　3.由于超市核算采用综合进销差价，结转已销商品实现的进销差价，会由于实际销售商品的大类产生误差，因此，年末应该进行一次调整;

　　4.对库存商品进行清查盘点也是必要的管理手段，应该逐月进行，只有做到保证库存商品的准确性，才能保证会计核算成本的准确;

　　当然，还应该加强企业的财务管理和会计管理以及购、销、存的一系列管理。

　　二、超市会计做账流程：

　　1.不管什么行业，会计账务处理流程都基本相同，主要工作是：

　　(1)根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

　　(2)根据记账凭证登记各种明细分类账。

　　(3)月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

　　(4)结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

　　(5)编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

　　(6)将记账凭证装订成册，妥善保管。

　　2.超市会计与其他行业不同特殊点有：

　　(1)超市按照商品流通企业会计核算。商品流通企业会计核算的内容主要包括：进货、销售、结存。

　　(2)除了会计核算外，超市涉及的税种包括有：增值税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、所得税等。

　超市会计的账务处理应该怎么做呢？由于超市经营品种多，主营方式为零售，日常核算比较烦琐，因此，根据财务核算应执行售价核算，具体操作如下：

　　一、主营业务核算

　　1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）

　　贷：库存现金（银行存款、应付账款）

　　商品进销差价（验收单进销差价合计）

　　2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：库存现金（银行存款、应收账款）

　　贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）

　　对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。

　　3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。

　　进销差价率=（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额）/（上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额）*100%本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：商品进销差价贷：主营业务成本4、月末主管会计计算应该交纳的增值税（假定是小规模纳税人）

　　小规模增值税=本期主营业务收入X3%会计分录为：借：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税其他税费计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税X7%教育费附加=本期增值税X3%地方教育费=本期增值税X2%（根据各地实际情况计算）

　　借：营业税金及附加——城市维护建设税营业税金及附加——教育费附加营业税金及附加——地方教育费贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）

　　贷：库存商品（本期销售金额）

　　6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）

　　贷：本年利润7、月末结转销售成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）

　　营业税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）

　　二、其他业务核算

　　1、对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐借：库存现金（银行存款、预收帐款）

　　贷：其他业务收入（预收帐款）——房产出租收入其他业务收入——出售包装物收入其他业务收入——入场费收入2、税金计算及会计分录：营业税=其他业务收入X5%房产税=其他业务收入X12%城市维护建设税=本期营业税X7%教育费附加=本期营业税X3%地方教育费=本期营业税X2%（根据当地实际情况）

　　会计分录借：营业税金及附加——营业税营业税金及附加——城市维护建设税营业税金及附加——教育费附加营业税金及附加——地方教育费管理费用——房产税贷：应交税费——应交营业税应交税费——应交房产税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费三、月末结转利润借：其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：营业税金及附加管理费用四、超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。

超市会计核算的方法

由于超市经营品种多，主营方式为零售，日常核算比较烦琐，因此，根据财务核算应执行售价核算，具体操作如下：          
    一、主营业务核算
    1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：
   借：库存商品（验收单售价合计）
     贷：现金（银行存款、应付账款）
     贷：商品进销差价（验收单进销差价合计）
   2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：
   借：现金（银行存款、应收账款）
     贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）
对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。
   3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。
     进销差价率  =   上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额   X100%
                    上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额
     本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率
     根据进销差价计算单作会计分录：
     借：库存商品进销差价
       贷：主营业务成本
     4、月末主管会计计算税金根据税金计算单（小规模纳税人）
      小规模4%增值税=本期主营业务收入  X4%
                       1+4%
    会计分录
    借：主营业务收入
       贷：应交税金—应交增值税
    其他税金计算及会计分录：
    城市维护建设税=本期增值税X7%
    教育费附加=本期增值税X3%
    地方教育费=本期增值税X1%
    借：商品销售税金及附加——城市维护建设税
        商品销售税金及附加——教育费附加
        商品销售税金及附加——地方教育费
      贷：其他应交款——应交城市维护建设税
          其他应交款——应交教育费附加
          其他应交款——应交地方教育费
   5、月末按售价结转销售成本
    借：主营业务成本（本期销售金额）
       贷：库存商品（本期销售金额）
   6、月末结转销售收入
    借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）
       贷：本年利润
   7、月末结转销售成本及税金
    借：本年利润
      贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）
      贷：商品销售税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）
   二、其他业务核算
    1、  对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐
    借：现金（银行存款、预收帐款）
      贷：其他业务收入（预收帐款）——房产出租收入
      贷：其他业务收入——出售包装物收入
      贷：：其他业务收入——入场费收入
    2、  税金计算及会计分录：
    营业税=其他业务收入X5%
    房产税=其他业务收入X12%
    城市维护建设税=本期营业税X7%
    教育费附加=本期营业税X3%
    地方教育费=本期营业税X1%
    会计分录
    借：其他业务支出——营业税
        其他业务支出——城市维护建设税
        其他业务支出——教育费附加
        其他业务支出——地方教育费
        管理费用——房产税
      贷：应交税金——营业税
          应交税金——房产税
          其他应交款——应交城市维护建设税
          其他应交款——应交教育费附加
          其他应交款——应交地方教育费
    三、月末结转利润
    借：其他业务收入
      贷：本年利润
    借：本年利润
      贷：其他业务支出
          管理费用
    四、超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。
    五、各种主要财务指标计算
    资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%
    资产周转率=销售总额/资产平均总额
    资产周转次数=计算期天数/资产周转率
    流动比率=流动资产/流动负债
    销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入*100%
    销售净利率=净利润/销售收入*100%

超市的商品分为两种：1、库存商品 2、货场商品 对于超市来说，无论那种方式的商品，财务处理上都是按售价法登记入帐的。 一般来说，货场商品都是按售货员分架负责保管的，因此，当库存商品上架后，财务就应该根据XX售货员的领料单记账： 借：库存商品-货场-XX售货员 （售价） 贷：库存商品-库存 （售价） 当商品销售后，财务应根据收银条的品名： （1）、借；现金 贷：应缴税金-增值税 贷：商品销售收入 （2）、结转销售成本时： 借：销售成本 （成本价） 贷：库存商品-货场-XX售货员 （售价） 贷（或者：借）商品进销差