【必收干货】会计实务处理热点问题精华篇（含计提、发放、结转工资，分录如何做等）

2016-09-06 畅捷通会计家园

Q1：请问老师，子公司员工依据集团公司发文到集团公司参加培训所发生的费用没有发票，那么这部分费用是否可以进入到职工教育经费？

A1：账务处理：没有发票也可以账务处理，账务处理并没有要求必须有发票；

面临两个风险：1.发票管理办法  2.所得税扣除问题

Q2：客户需要先开发票才打款，请问怎么才能确保客户打款？

A2：可以在开票后写一个发票签收单，上面注明“收取发票时并未支付货款”字样即可产生法律效应。

Q3：顾客退货退款，之前看了发票，请问老师是否应该开红字发票，如果开红字发票有什么要求？

A3：如果没有跨月的，可以直接作废的，如果跨月了就需要开红票。但是现在可以在开票软件直接开具红票了，不需要去税局。

Q4：计提工资、发放工资和结转工资，分录应该怎么做？

A4：1.计提工资

借：××费用（管理/销售等）　　

贷：应付职工薪酬——工资　　

2.计提社保（企业部分）　　

借：××费用（管理/销售等）　　

贷：应付职工薪酬——社保　

3.次月发放工资时　　

借：应付职工薪酬——工资　　

贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）　　

       应交税费——应交个人所得税　　

       库存现金／银行存款

4.上交杜保　　

借：应付职工薪酬——社保（企业部分+个人部分）　　

贷：库存现金/银行存款　

5.上交个人所得税　　

借：应交税费——应交个人所得税　　

贷：银行存款

Q5：请问老师，我们是一般纳税人，公司有几间房屋出租给私人，没有开发票，怎么入账？

A5：你可以开具发票的，这样也可以有正常的收支，否则是违规处理的，再者这个应该是超出营业范围的，如果按照正规的处理应该需要增加营业范围，开具发票，确认收入。

Q6：进项票没有认证，想留抵，账务应该怎么处理？

A6：准确的说这不叫做留抵

购入入账

借：原材料等

借：应交税费—待认证进项税额

贷：银行存款等

等认证时：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—待认证进项税额

Q7：请问老师，需要给一个员工一次性发放一年的工资，比如在8月份发放2015年8月-2016年7月的工资，按照3000*12=36000来发放，这样有哪些涉税风险，个税如何缴纳？

A7：原则上是合并按7月份工资缴纳个人所得税，如果按全年一次性奖金的话，你8月份申报时软件好像只能选择1-7月份的，而且全年一次性奖金每人每年只能申报一次。建议与税务专管员沟通。

Q8：去年一张发票到今年做进项税额转出，请问分录应该怎么做？

A8：要确定那个库存商品是否已经销售出去了，如果销售出去了的话就借记以前年度损益调整，如果没销售出去就借记库存商品。

Q9：小规模生产企业发生产品退回，如何做会计分录？

A9：正常销售时确认销售收入并结转成本

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税金-应缴增值税

借：主营业务成本

贷：库存商品等

发生销售退回：红字冲销之前的分录

借：银行存款/应收账款                               红字

贷：主营业务收入                                       红字

贷：应交税金-应缴增值税                           红字

借：主营业务成本                                       红字

贷：库存商品等   

Q10：请问我们公司每月外账结转成本，需要考虑些什么？

A10：取决于你是生产性还是商贸型还是服务型，业务类型不同，结转的方法也是不同，比如说服务型，有的时候是纯服务收入，他的成本只是人工，房租，水电等，商贸型，是根据你的商品入库出库对应的成本，生产性需要进行成本的分摊，以及制造费用是否准确等。