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原创
2016-10-09
小陈税务
xiaochenshuiwu
事情缘由： 中午点了一个套餐，原价31元（14+8+9），套餐价28元（11+8+9），一看结账单，臊子面菜单上14元，结账单11元。 1.看出税务安排：“送”或者“减免”，采用的商业折扣模式； 2.安排走在前面，不在是发票上打折，直接在结账单打折，也就是说税务管理直接在“内控管理”中！ 3.单位一些信息化管理一定要税务财务部门参与，比如：报销系统，增加票号字段，可以防止电子发票重复报销等；还如下图！ 政策规定： 1.视同销售规定 财税[2016]36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》： 第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 2.商业折扣的概念和所得税处理 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业最常用的促销方式之一。企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的“薄利多销”如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，折扣20%等。 （1）会计核算 《企业会计准则第14号--收入》第七条规定销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额来确认销售商品收入金额。商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。其特点是折扣在实现销售的同时发生，销售和折扣合并作为一项经济业务进行会计处理，因此不需要商业折扣进行单独的会计处理，仅需要按扣除商业折扣后的金额确认即可。 （2）所得税处理 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条第（五）款明确，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 商业折扣在会计和所得税处理上是一致的，均将销售和折扣合并作为一项经济业务进行处理，按扣除商业折扣后的金额确认收入的实现，均不单独体现。 |
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