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如果你初学会计，你一定要了解企业的四大业务循环，因为日后工作免不了要接触的，那么分别是哪些业务循环呢？很多朋友都不陌生，分别是：销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环和最后一个货币资金循环，初学会计，你需要知道，了解，做资深会计，更是把里边的道道都捋的清清楚楚的，考证，无论是中级还是注会，也是绕不过，所以，何其重要，还是老老实实看看吧！ 先说销售与收款业务 销售最原始的起点是哪一步呢？Please想想，如果你要卖东西，（排除路边摊卖个耳机这样的，说的是走的正规流程的企业）第一步是对方的订单吧 流程简图如下：
企业在收到客户订单之后。应立即编制销货单，列示客户订购的商品名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据。 此时产生的原始凭证有：订单、销货单，其实销货单也就是合同的作用 2.批准赊销 对于赊销业务。在发出商品之前。按照赊销政策调查客户的信用状况。经过合法授权人员批准客户的赊销额、赊销期。 如果是针对新客户，那么原始凭证会有新客户信用调查情况，客户的资料，赊销单 3.发运商品 发运商品，是该业务循环中出让资产的起点。发出商品时要编制发运凭证作为发货证明。 此时会产生的原始凭证有发运凭证，发货是需要有依据的，跟企业的仓库的出库单属于一类性质的原始票据，可能控制做得好的单位还有装运凭证，就是发货部们和运输部门产生 分录一般为： 借：发出商品 贷：库存商品 4.向客户开出账单并登记销货业务 开出恰当数额账单的关键是实际发货数量和批准的价格。以账单确定向客户收取的货款在销货日记账和应收账款明细账中恰当地记录销售业务。 这个环节也就是说，我给你发货了，我确认多少收入，你需要给我多少钱，也就是确认收入的依据，这个环节的原始凭证有商品价目表，销售发票这些。可以做出来的有收入明细，应收明细。 分录一般为： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 5.定期对账和催收账款 财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录。还要编制应收账款账龄分析表。对已超过正常信用期限的客户以各种方式催收货款。并通知信用管理人员。这个环节相关凭证：对账单，应收账款账龄分析表、应收账款明细账 6.收取货款并记录现金、银行存款收入 处理货款时最重要的是要保证全部收入都必须如数、及时地记人现金或银行存款日记账和有关明细账。 根据收款情况 到达这个环节就可以主营业务收入明细账，现金日记账，银行存款日记账等明细账啦 分录一般为： 借：银行存款 贷：应收账款 7.备抵坏账 按照稳健性会计原则。提取坏账准备。以抵补企业以后发生的坏账损失。 计提坏账需要有计提依据，这个是需要形成原始凭证计算记录的 分录一般为： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 8.审批销售退回与折让 通常由销售部门主管根据退货验收单和入库单批准退货。对销售折让同样由具有审批权的销售人员批准后执行，并据此编制贷项通知单。财会部门根据销售退回与折让凭证及时、准确记录。 销售退回与折让，环节会产生的原始凭证有：贷项通知单，退货验收单和入库单 分录一般为： 销售退回： 借：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 借：库存商品 贷：主营业务成本 折让跟退回一样冲收入和销项税额，但是不用收回库存商品和冲减成本 9.注销坏账 确认应收款账无法收回时，经管理当局批准后将其注销。由财会人员冲减相应应收账款。财会部门应设置已注销应收账款备查簿。防止以后收回已注销的应收账款出现错弊。 一般会计分录： 借：坏账准备 贷：应收账款 一项销售业务，从无到有，从有到终结，就是这样的一个循环，这个循环里涉及的业务，凭证，就这些。 你有没有跟着恒恒走一圈呢~~~ |
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