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经济责任审计是党和政府加强对权力制约和监督的一项重大制度创新。那么，在审计中要提高经济责任审计质量、有效提升经济责任审计的效果，审计思路及方法尤为重要。 市交通局作为市政府组成部门之一，主要负责全市交通运输行政执法的指导、监督和检查，交通运输基础设施建设项目初步设计的论证、评审、报批等前期工作，农村公路的规划、建设、养护和交、竣工验收及管理。主要特点是：一是管理及拨付全市道路基础设施建设及公路养护专项资金，项目多，资金量大；二是对全市农村公路建设项目进行初设论证及评审；三是任期内本单位负责组织实施的全市重点交通投资建设项目多。因此审计时，审计组主要围绕交通局职能职责进行审前调查，制定实施方案，将重大经济决策，重点项目建设、专项资金管理及拨付、局长履职尽责及行业管理等内容确定为审计重点开展审计工作。 一、认真搞好审前调查 搞好经济责任审计的审前调查，是为进一步确定审计目标、审计重点、审计突破点，以便对领导干部在执行国家财经法规、履行经济职责、廉洁勤政等方面做出真实、准确评价的重要前提。 调查步骤：一是调查提纲详实周密。要针对被审计对象实际情况和行业实际，拟定详实周密的审前调查提纲，对调查内容、调查范围、调查重点、调查方式等进行分工；二是调查摸底深入细致。要搜集被审计单位行业政策法规制度，掌握行业特性；要查阅被审计单位的相关资料，如以前年度审计报告和审计决定，以及审计整改情况，必要时以问卷调查的形式进行民主测评，了解民意；要调查被审计单位的下属单位或基层单位、职工，切实了解被审计单位的经济及惠民政策贯彻落实情况以及被审计领导贯彻落实民主集中制情况；三是座谈了解把握要点。深入被审计单位，与不同层次干部职工进行座谈，详细设计座谈了解的内容和要点，做好座谈记录；同时采取内控制度测试、抽样调查的方式收集与审计相关的线索。在交通局审前调查时，审计组做了以下几方面的工作： 1.通过网站了解情况。在交通局经济责任审计中，审计组先通过市交通局网站查阅了内设机构、领导班子分工、科室职能职责、规章制度等，了解了交通局主要职责情况及所承担的直接经济责任及履行经济责任所涉及的部门、单位和事项。 2.查阅资料了解情况。一是审计组设计了《交通运输局科室职能调查表》，内容有：科室职责、科室负责人及职责、科室人员及职责、2011至2014年主要完成工作、分管领导及完成的管理工作、科室职能设置及发挥情况等，先让各科室先填报，然后提供相关资料，由审计人员核实填报情况。二是查阅了近三年的工作总结、签订的目标责任书、上级主管部门及市政府考核结果。三是查阅了各项获奖资料。四是查阅了机构编制文件及科级人员选拔任用资料。五是查阅了任期内行政和党组会议记录。六是查阅了以前年度省、市审计报告和决定，核实了审计整改情况。 3.召开座谈会、个别谈话了解情况。审计时召开科室负责人座谈会，了解了局长任期内重大经济决策和政策执行情况。还设计了问卷调查内容，采取个别谈话方式了解了干部提拔使用情况、重大项目安排建设情况、内部管理制度制定情况、民主集中制执行情况、大额资金分配使用及大宗办公设备购置情况、公务卡管理使用情况、财政财务收支公开情况、领导干部廉洁自律情况等。 二、确定审计重点及方法 经济责任审计内容主要包括：被审计领导干部所在部门单位有关经济方面目标任务完成情况，制定和实施重大经济决策情况，财政财务收支真实、合法和效益情况，固定资产的采购、管理和使用及处置情况，重要项目的投资、建设和管理情况，内部控制制度的建立和执行情况，机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况，遵守廉洁从政规定情况，对下属单位财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等。 在交通局经济责任审计中，我们根据交通局特点及审前调查情况，将以下几个方面作为审计重点 （一）制定和实施重大经济决策情况。主要采取查阅文件资料、会议记录和询问座谈的方式进行。着重审查重大经济事项的决策规则是否建立健全，对权限、程序、责任等是否作出明确规定，具体决策时是否经过集体讨论、民主决策，事项内容是否合法，执行措施是否可行、有效、合法，是否实现了决策目标，有无擅自决策、决策失误造成损失问题。 （二）简政放权政策措施落实情况。通过查阅文件，清理出市交通局取消下放调整行政审批的具体项目、实施机关及日期，还将2013年至2014年取消下放调整行政审批项目后出台下发的文件进行清理，进行对比核实是否做到简政放权，并落实监管责任。 （三）管理制度及执行情况。一是管理制度建立健全情况审计。审计时向交通局办公室详细了解岗位责任分工及管理制度的制定情况，核查了交通局近几年出台的相关管理制度。二是管理制度执行情况审计。审计在掌握相关管理制度的基础上，向财务科、规划办、安全管理站等负责人调查了解会计核算、县区公路建设项目初步论证和设计评审、道路安全生产检查考核等工作；审计有关专款的管理使用情况；抽查部分原始凭证审计招待费、交通费等办公费用支出的签报情况以及基建项目控制程序等。 （四）财政财务收支真实、合法、效益情况。财政财务收支审计是经济责审计的突破口。对交通局财政财务收支审计时，主要通过《现场审计实施系统》采集审计年度的财务数据，同时将电子财务数据与纸质报表核对，对科目明细账、会计凭证进行系统审查，根据资金收支情况，将审查专项资金收支的真实性、合规性、合法性作为财政财务收支审计的重点，审计了行政、事业经费及通乡油路工程、通畅公路工程账户。先查看各个账户年度科目余额表记录，对发生额金额大或期末余额金额较大的科目进行重点审计分析，对期末余额金额小或变化不大的科目进行抽查。 （五）重要项目的投资、建设和管理情况。开展领导干部经济责任审计时，应对政府投资项目建设管理、资金管理和使用情况进行审计，注意发现存在问题，以及违法违纪线索，从而正确、全面评价领导干部任期内履行经济责任情况。 一是通过查阅投资审计项目资料，围绕工程可行性研究、招投标、工程决算造价的真实性，对重大经济决策和投资项目的制定、管理、建设及政策落实情况进行审计，来审查投资项目是否经领导班子集体研究决策，有无决策失误造成损失浪费。要结合现场勘查,审计决算造价等的真实性。在甘祁公路项目审计中，审计组通过查阅可行性研究报告、施工日志及合同等资料，发现该项目未经批复先开工建设，建设用地预审意见、环评报告等建设程序不规范。经过现场勘查，发现合同上的建设内容与现场实际建设的桩号对不上，和项目负责人核对后，发现项目部分标段在建设过程中根据地质情况进行了重新调整未公开招标的问题。 二是通过查阅投资签订合同，围绕工程款支付及结算情况进行审计，来审查是否将工程款支付到施工单位合同约定的承包单位。来发现审计项目工程是否存在非法转包或挂靠以及损失浪费等问题。 三是从项目资金拨付手续入手，查看建设项目资金的拨付是否依据批准的项目计划、招投标文件、项目预（决）算、项目合同（含变更）、工程实施进度报告单、竣工验收报告等资料，检查项目资金是否被拆借，是否改变了资金用途、挤占、挪用等问题。 四是从施工招标文件入手，查看在施工招标文件中，是否有中标人交纳履约保证金的约定，交纳的履约保证金的金额是否按中标价的10%交纳。通过此项审计，可以判断被审计单位工程前期管理是否到位。 五是从建设资金使用环节入手，检查建设单位内部控制制度是否健全；是否严格按照财政部《基本建设财务管理规定》的开支标准和范围，厉行节约，控制各项费用的支出。是否专款专用，有无截留、挤占、挪用资金情况；是否按合同、按计划、按预算、按基建程序及按工程进度计划拨款给项目相关的实施单位，拨款程序是否合规。 此外还关注了固定资产的采购、管理和使用及处置情况，内部控制制度的建立和执行情况，对下属单位财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等方面的审计。 三、审计的体会 经济责任审计是从审计监督的角度，对单位主要领导人在任期内履行经济责任情况进行全面检查、确认和评价的一种审计制度。它对评价领导者的工作绩效、规范领导者的职能和促进规范化管理起着重要作用。因此，作为一名审计人员，要想提高经济责任审计质量，要做到以下几点： 一是要吃透政策及法规。要以《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》为指南，认真学习审计法规和业务知识，夯实理论基础，增强业务技能，切实提高审计业务能力和工作水平。 二是要做好审计调查。针对具体的审计调查结果，编制恰当的审计实施方案，突出审计重点，合理安排审计时间与人员分工。审计过程中，严格按照审计实施方案搜集审计证据，编制审计取证记录和工作底稿，促使审计目标的实现。 三是要严格审计程序。严格我局制定的《审计现场管理办法》中的流程，不断加强对被审计单位薄弱环节和重点环节的关注，把好审计程序关。 四是要灵活运用审计方法。实施审计过程中要灵活运用多种审计方法，通过审前调查了解、内部控制测试等手段，发现差异和疑点，恰当利用观察、分析性复核、调查等方法取得言词证据、环境证据，寻找切入点和突破口，在细小之处寻找蛛丝马迹，发现线索，是揭示问题实质的关键，是查明事实真相、实现审计目标的最有效途径。 五是充分利用计算机审计。利用计算机辅助审计可将被审计单位的有关情况通过计算机进行定量分析，达到提高经济责任审计效率的目的。 |
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