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1 增值税零税率 2 增值税免税 是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。享受免税的产品或服务，开具发票时，税率栏次选择零。 此类收入做会计分录时，无需计提增值税。譬如蔬菜销售，目前在生产和流通领域免收增值税，某企业实现收入5000元，会计处理时，直接做如下会计分录： 借： 货币资金 5000 贷 ：主营业务收入 5000 不存在增值税以及营业外收入的概念。 3 增值税免征 是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税。此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明税率。 譬如某小规模企业销售电脑配件，月收入10300元，按“小微企业税收优惠”规定，月收入不足3万或按季申报不足9万，免征增值税，会计分录如下: 计提： 借：货币资金 10300 贷：主营业务收入 10000 应交税费 300 免征： 借：应交税费 300 贷：营业外收入 税金优惠 300 4 增值税减征 是指某项应税行为，应征增值税而少征，具体来说或者是先征后返，或者是直接减征，会计处理跟增值税免征基本一样，当然，应交税费的会计科目会因为小规模纳税人和一般纳税人而略有不同。 4.1 直接减征 例如：企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产，处理净值额10300元。税法规定是按照3%的征收率简易征收，可以享受减按2%征收的优惠政策。 计提： 借：货币资金 10300 贷：固定资产清理 10000 贷：应交税费 300 (如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--销项税额) 减征： 借：应交税费 100 贷：营业外收入 100 (如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--减免税款) 4.2 先征后返、即征即退等 例如：企业属于双软企业，销售软件产品117000，实缴税金10000元，根据软件产品的税收优惠规定，软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退，应退税额=10000-117000/1.17*3%= 7000元。 申报时： 借：货币资金 117000元 贷：主营业务收入软件收入 100000 应交增值税 销项税额 17000 计提应退税额： 借：其他应收款 软件产品退税款 7000 贷：营业外收入 7000 注：该类退税收入属于政府补贴的免税收入，不需缴纳企业所得税，所得税汇算清缴时请注意调整。 关于增值税的优惠处理，大概就这几种，应正确理解、注意区分。 来源：前海国税 |
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