沈旭辉 余劲 于建欣
财产和行为税（以下简称财行税）在营改增后成为地方税的主体税种，特别是企业所得税移交国税后，财行税的比重将进一步提升。金税三期是信息管税的重要抓手，如何用好金税三期管好财行税是地税机关的重要课题。 在现有的金税三期工程框架下，进行财行税管理的信息系统有三个：金税三期核心征管系统、房地产开发税源管理系统和房地产交易评估系统。围绕着核心征管系统，共同构成了金税三期的信息管理系统。按照财行税的管理特点，各系统承担了不同的角色。但各系统内部存在数据重复、房源信息采集环节不合理、数据更新不及时、口径不一致，以及金税三期核心征管系统与财行税管理特色软件业务边界不清、职责划分模糊等问题。 在当前财行税占地税机关收入权重越来越大的情况下，财行税的管理更需要专业化分工。目前对增量房的管理，基层虽然都成立了专业科（所），但一般采取的是“把税收起来就好”的工作做法，谈不上有效管理。另外，存量房的管理更是分散在各管理科（所），政策掌握的尺度也松紧不一，特别是非住宅的转让，房地产交易评估系统缺乏有效的评估机制。 营改增前，地税机关以“以票控税”为抓手，房地产上下游成本链数据完整。营改增后，建筑业、房地产的流转税管理移交国税机关，项目的管理格局也随之改变，房产、土地初始信息需要从国税或其他环节获取，财行税的管理难度随之增加。同时因成本链条数据部分缺失，土地增值税的管理难度会更大。 金税三期决策支持系统通过征集数据、数据分析，实现对纳税人税收风险的识别、排序和应对，而金税三期系统内只有纳税人2014年以来的征管数据，数据完整性不够。同时，当前金税三期系统中，房管、国土、建设、规划等核心部门数据缺失，而对于现有数据，也没有做到有效的整理、挖掘、加工和运用。 针对以上问题，如何加强信息的有效收集利用，完善营改增后的财行税管理，笔者建议： 一是给予软件明确定位并辅之以房地产税源管理改革。 在金税三期核心征管系统只专注于申报征收的基础上，进一步强化软件的管理审核功能，要通过提供高效便捷的相关服务，确保纳税人的申报数据符合规范。而对于房地产开发税源管理系统，基于管理的需要，让系统认可从中间环节录入的数据，使管理更加灵活有效，而不是一味求大求全。基层税务机关需要进行房地产税源管理的新变革，必须借助房地产开发税源管理系统，以土地增值税为核心，分成事前事中的动态管理和事后清算的动态管理，同时以契税申报为抓手，进行房地产开发的全流程管控。 基于软件的重新定位，从新的征管分工可以看出，金税三期核心征管系统的使用核心是申报征收部门——办税服务厅，而房地产开发税源管理系统和房地产交易评估系统的使用核心是管理部门——各税源管理分局（所）。为了给纳税人提供更加便捷高效的服务，建议在办税服务厅专门设立由税源管理部门直接管理的房地产交易评估岗。 二是建立强大的信息沟通平台，实现信息管税。 研究引入政府规划、房管部门的GIS（地理信息系统）成果，开发应用以GIS信息技术做强大支撑的房地产税源管理信息系统。在财行税管理特色软件中植入GIS系统后，税务机关可以用可视地图的方式查询每套房源信息的管理情况，进一步提升财行税管理水平。 加强与其他部门的信息沟通，实现与银行、海关、房产、土地、规划、工商等第三方信息的交换和共享，以便消除征纳双方的信息不对称，为财行税管理奠定基础。另外，由政府有关部门牵头，打破信息互动壁垒，确保财行税管理特色软件可以从房管、国土部门牵引涉税数据，确保事前审核数据的准确性，实现房产土地信息源头、过程、事后全程监控，杜绝漏征漏管户的出现。 三是以金税三期启动为契机，抓好国地税合作。 省局层面需在金税三期系统实现房土信息的共享，开放应用平台，国地税机关均可以随时查询房土的相关信息。与此同时，建立信息交流机制，市级和区县级税务机关要加强信息交换，定期召开房土协调会议，协同解决问题。在契税缴纳环节需提供国税机关完税或免税凭证，确保流转环节的税款不流失。 作者单位：成都市高新区地税局 |
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