小规模纳税人（包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人） |
应税行为 | 征收率 |
销售或进口货物 | 除下列列举外的货物 | 3% |
销售自己使用过的固定资产（除其他个人以外） | 依照3%减按2%征收 |
销售旧货 |
出口货物 | 0% |
提供加工、修理修配劳务 | 3% |
销售服务 | 除下列列举外的服务 | 3% |
经营租赁不动产（包括房地产企业出租自行开发的房地产老项目；不含其他个人出售住房） | 5% |
其他个人出租住房 | 依照3%减按1.5%征收 |
| 人力资源服务中的劳务派遣服务 | 全额3%或差额5% |
跨境销售服务 | 0% |
销售不动产（含房地产开发企业销售自行开发的房地产项目） | 5% |
销售无形资产 | 3% |
一般纳税人——原增值税纳税人 |
征税对象 | 具体范围 | 一般计税税率 | 简易征收率 |
销售或进口货物 | 除适用13%税率货物外的货物 | 除下列列举以外的货物 | 17% |
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县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 | 17% | 3% |
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 | 17% | 3% |
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） | 17% | 3% |
用微生物、微生物代谢产物、动物霉素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 | 17% | 3% |
商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） | 17% | 3% |
寄售商品代销寄售物品 | 17% | 3% |
典当行销售死当物品 | 17% | 3% |
单采血浆站销售非临床用人体血液 | 17% | 3% |
经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 | 17% | 3% |
药品经营企业销售生物制品 | 17% | 3% |
兽用药品经营企业销售兽用生物制品 | 17% | 3% |
销售自己使用过的固定资产 | 17% | 依照3%减按2%征收 |
销售旧货 | 17% |
粮食、食用植物油、食用盐、鲜奶 | 13% |
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自来水 | 13% | 3% |
暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 | 13% |
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图书、报纸、杂志 | 13% |
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饲料、化肥、农药、农机、农膜 | 13% |
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农产品（不包括淀粉） | 13% |
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音像制品 | 13% |
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电子出版物 | 13% |
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二甲醚 | 13% |
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出口货物 | 0% |
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提供加工、修理修配劳务 | 17% |
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一般纳税人——营改增试点纳税人 |
大类 | 中类 | 小类 | 征收品目 | 一般计税税率 | 简易征收率 |
销售服务 | 交通运输服务 | 陆路运输服务 | 铁路运输服务 | 11% | 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车；3% |
其它陆路运输 |
水路运输服务 | 水路运输服务 |
航空运输服务 | 航空运输服务 |
管道运输服务 | 管道运输服务 |
邮政服务 | 邮政普遍服务 | 邮政普遍服务 | 11% |
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邮政特殊服务 | 邮政特殊服务 |
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其它邮政服务 | 其它邮政服务 |
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电信服务 | 基础电信服务 | 基础电信服务 | 11% |
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增值电信服务 | 增值电信服务 | 6% |
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建筑业 | 工程服务 | 工程服务 | 11% | “老项目”、“甲供材项目”、“清包工项目”：3% |
安装服务 | 安装服务 |
修缮服务 | 修缮服务 |
装饰服务 | 装饰服务 |
其它建筑服务 | 其它建筑服务 |
金融业 | 贷款服务 | 贷款服务 | 6% | 农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入；对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入：3% |
直接收费金融服务 | 直接收费金融服务 | 农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入：3% |
保险服务 | 人寿保险服务 |
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财产保险服务 |
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金融商品转让 | 金融商品转让 |
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现代服务 | 研发和技术服务 | 研发服务 | 6% |
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合同能源管理服务 |
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工程勘察勘探服务 |
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专业技术服务（新增） |
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信息技术服务 | 软件服务 | 6% |
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电路设计及测试服务 |
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信息系统服务 |
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业务流程管理服务 |
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信息系统增值服务 |
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文化创意服务 | 设计服务 | 6% | 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务：3% |
知识产权服务 |
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广告服务 |
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会议展览服务 |
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物流辅助服务 | 航空服务 | 6% |
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港口码头服务 |
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货运客运场站服务 |
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打捞救助服务 |
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装卸搬运服务 | 3% |
仓储服务 | 3% |
收派服务 | 3% |
租赁服务 | 不动产融资租赁 | 11% | “老项目”：5% |
不动产经营租赁 | “老项目”（包括房地产企业出租自行开发的房地产老项目；出租试点前取得的土地使用权）：5%；试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费：5%；试点前开工的高速公路的车辆通行费；3% |
有形动产融资租赁 | 17% |
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有形动产经营租赁 | “老项目”：3% |
鉴证咨询服务 | 认证服务 | 6% |
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鉴证服务 |
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咨询服务 |
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广播影视服务 | 广播影视节目（作品）制作服务 | 6% |
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广播影视节目（作品）发行服务 |
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广播影视节目（作品）播映服务 | 电影放映服务：3% |
商品辅助服务 | 企业管理服务 | 6% | 物业管理服务中收取的自来水消费：3% |
经纪代理服务 | 人力资源外包服务：5% |
人力资源服务 | 劳务派遣服务：差额5% |
安全保护服务 | 差额5% |
其他现代服务 | 其他现代服务 | 6% |
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生活服务 | 文化体育服务 | 体育服务 | 6% | 3% |
文化服务 | 3% |
教育医疗服务 | 教育服务 | 非学历教育：3% |
医疗服务 |
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旅游娱乐服务 | 旅游服务 |
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娱乐服务 |
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餐饮住宿服务 | 餐饮服务 |
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住宿服务 |
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居民日常服务 | 居民日常服务 |
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其他 | 其他生活服务 |
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销售无形资产 | 销售无形资产 | 专利技术和非专利技术 | 专利技术和非专利技术 | 6%（除销售土地使用权适用11%） | 经认定的动漫企业在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)：3% |
商标 | 商标 |
著作权 | 著作权 |
商誉 | 商誉 |
自然资源使用权 | 自然资源使用权（含土地使用权） |
其他权益性无形资产 | 其他权益性无形资产 |
销售不动产 | 销售不动产 | 建筑物 | 建筑物 | 11% | “老项目”：5% |
构筑物 | 构筑物 |
