|
公允价值计量准则规范了公允价值定义，明确了公允价值计量的方法和级次，并对公允价值计量相关信息的披露做出具体要求。其适用范围不仅包括以公允价值计量的所有资产和负债，还包括不以公允价值计量但需要披露其公允价值的资产和负债。 不以公允价值计量的金融资产和负债主要包括：货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、一年内到期的长期借款、长期应付款、长期借款和应付债券等。除持有至到期投资、长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款、其他流动负债（不含递延收益）以外，其他不以公允价值计量的金融资产和金融负债的账面价值与公允价值通常相差很小。 长期应收款、固定利率的长期借款以及不存在活跃市场的应付债券，通常以合同规定的未来现金流量按照市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量的市场收益率进行折现后的现值确定其公允价值。
《企业会计准则第37号——金融工具列报》（2014修订） 第五十七条 除了本准则第五十九条规定情况外，企业应当披露每一类金融资产和金融负债的公允价值，并与账面价值进行比较。对于在资产负债表中相互抵销的金融资产和金融负债，其公允价值应当以抵销后的金额披露。 第五十九条 企业可以不披露下列金融资产或金融负债的公允价值信息： （一）账面价值与公允价值差异很小的金融资产或金融负债（如短期应收账款或应付账款）。 （二）活跃市场中没有报价且其公允价值无法可靠计量的权益工具投资以及与该工具挂钩的衍生工具。 （三）包含相机分红特征且其公允价值无法可靠计量的合同。 第六十条在第五十九条（二）、（三）所述的情况下，企业应当披露下列信息： （一）对金融工具的描述及其账面价值，以及因公允价值无法可靠计量而未披露其公允价值的事实和说明。 （二）金融工具的相关市场信息。 （三）企业是否有意图及如何处置这些金融工具。 （四）已终止确认金融工具的事实，以及终止确认时的账面价值和形成的利得或损失。 《企业会计准则第39号——公允价值计量》 第二十四条 企业应当将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。活跃市场，是指相关资产或负债的交易量和交易频率足以持续提供定价信息的市场。 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而言具有重要意义的输入值所属的最低层次决定。企业应当在考虑相关资产或负债特征的基础上判断所使用的输入值是否重要。公允价值计量结果所属的层次，取决于估值技术的输入值，而不是估值技术本身。 第四十八条对于在资产负债表中不以公允价值计量但以公允价值披露的各组资产和负债，企业应当按照本准则第四十四条（二）、（四）、（五）和（八）披露信息，但不需要按照本准则第四十四条（五）披露第三层次公允价值计量的估值流程和使用的重要不可观察输入值的量化信息。 《企业会计准则第39 号——公允价值计量》应用指南（2014） 对于不以公允价值计量但以公允价值披露的资产和负债，企业应当披露下列信息： （1）公允价值计量结果所属的层次。 （2）对于第二层次公允价值计量，披露使用的估值技术和输入值的描述性信息。当变更估值技术时，披露这一变更以及变更的原因。 （3）对于第三层次公允价值计量，披露使用的估值技术和输入值的描述性信息。当变更估值技术时，披露这一变更以及变更的原因。 （4）非金融资产最佳用途与其当前用途不同的，披露这一事实及其原因。 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》[2014年修订] 第五十条 对于未以公允价值计量的金融资产和金融负债，分类披露其账面价值和公允价值的期初和期末金额、公允价值所属的层次。对于第二层次和第三层次的公允价值，披露使用的估值技术和输入值的信息。对于涉及估值技术变更的，披露该变更及其原因。
实务案例 600050.SH 中国联通不以公允价值计量的金融资产和金融负债的公允价值情况 除以下项目外，本集团12月31日各项金融资产和金融负债的账面价值与公允价值之间无重大差异。 长期银行借款的公允价值以现金流量按市场年利率2.34%至3.23%（2013年：3.58%至3.82%）来折现估算。中期票据的公允价值以预期的票据本金和支付利息的现金流量按市场利率4.04%至4.60%来折现估算。可转换债券的公允价值以未来现金流量按2014年12月31日的国债收益率加根据本集团自身信贷风险调节的足够及固定的信用息差来折现估算。公司债券的公允价值以现金流量按市场年利率4.60%（2013年：6.01%）来折现估算。 除此之外，于2014年及2013年12月31日，由于本集团其他用摊余成本计量的金融资产和金融负债的性质或其较短的到期日，其账面价值与公允价值接近。 000001.SZ 平安银行不以公允价值计量的金融资产和负债 资产负债表中不以公允价值计量的金融资产和金融负债主要包括：存放中央银行款项、存放同业款项、拆出资金、买入返售金融资产、发放贷款和垫款、持有至到期投资、应收款项类投资、向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、卖出回购金融负债、吸收存款、应付债券。 对未以公允价值反映或披露的持有至到期投资和应付债券，下表列明了其账面价值及公允价值： 601998.SH 中信银行不以公允价值计量的金融资产和金融负债的公允价值情况 除以下项目外，本集团12 月31 日各项金融资产和金融负债的账面价值与公允价值之间无重大差异。 以上金融资产和金融负债的公允价值按公允价值层级列示如下： 601288.SH 农业银行不以公允价值计量的金融资产和金融负债 除下述两项外，以上金融资产及金融负债属于公允价值计量第二层次。 (1)于2014年12月31日，本集团应收款项类投资中计人民币112.04亿元(2013年12月31日：人民币64.14亿元)属于公允价值计量第三层次(本行2014年12月31日和2013年12月31日：无)。 (2)于2014年12月31日，本集团及本行已发行债券中计人民币30.55亿元的中期票据(2013年12月31日：人民币30.48亿元)属于公允价值计量第一层次。 000488.SZ 晨鸣纸业不以公允价值计量的金融资产和金融负债的公允价值情况 不以公允价值计量的金融资产和负债主要包括：应收款项、短期借款、应付款项、长期借款、应付债券和长期应付款。 除下述金融负债外，其他不以公允价值计量的金融资产和负债的账面价值与公允价值相差很小。 长期借款、长期应付款以及应付债券，以合同规定的未来现金流量按照市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量的利率进行折现后的现值确定其公允价值。 600798.SH 宁波海运不以公允价值计量的金融资产和金融负债的公允价值情况 本年度，公司金融资产及负债均不以公允价值计量。除下述金融负债以外，其他不以公允价值计量的金融资产和负债的账面价值与公允价值相差很小。 600231.SH 凌钢股份不以公允价值计量的金融资产的公允价值情况 002155.SZ 辰州矿业不以公允价值计量但以公允价值披露的金融资产和金融负债 600761.SH 安徽合力不以公允价值计量的金融资产和金融负债的公允价值情况 600309.SH 万华化学不以公允价值计量的金融资产和金融负债的公允价值情况 本集团以摊余成本计量的金融资产和金融负债主要包括：应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、一年内到期非流动负债、长期借款、应付债券和长期应付款等。 除下述的金融资产和金融负债外，其他不以公允价值计量但披露其公允价值的金融资产和金融负债的账面价值与公允价值差异很小。 |
|
|
