营改增落地看成效之建安行业：东西南北中?受益营改增
自今年5月1日起，我国全面推开营改增试点，建安业也纳入了试点范围。4个多月来，建安业的税负变化到底怎么样？试点企业有何反响？近日，本报记者分赴各地，走访了9个省市的部分建安企业。东山东黄河工程集团：营改增帮助我们及时领到工资“是营改增帮助我们及时领到工资，这下我们终于可以开心地回家过个中秋节了！”提起营改增，山东黄河工程集团有限公司的农民工们高兴地合不拢嘴。“我们公司小工程只有几万元，大工程也有上千万元的，主要成本除了建筑材料费用，就是工人的工资。”公司会计龙女士介绍说，“现在的人工越来越贵，加上有经验的工人不好找，工资相对也会高一些。现在公司固定工人有70多人，遇到大工程还会临时雇用几十人，工人工资支出一直比较高。”“从今年4月开始，我公司就积极与当地国税局沟通，一方面解决异地项目开立等问题，另一方面尽可能取得符合规定的进项发票，避免流转过程中重复征税。”龙女士告诉记者，“由于我公司是一般纳税人，营改增之后可以抵扣进项税，5月～8月，公司税负连续下降，共缴纳增值税128.5万元，减税79.6万元，我们用这些钱结清了工人的工资。”“用减税的钱及时结清工人的工资，既充分调动了职工的劳动热情，为公司赢得了良好的口碑，又减轻了公司的负担，提升了公司在市场开拓中的竞争能力。”公司总经理马向阳说。（李萍韩斌）浙江中南建设集团：营改增让我们轻装前行“今年5月~8月，按以往缴纳营业税口径测算，我公司缴纳的增值税比营业税少了将近430万元。而且营改增后，建筑企业异地预缴的税款可抵减应纳税额。目前我公司预估今年在外地预缴税款5000万元左右，一方面减轻了税负，另一方面利于我公司的资金周转，增强了流动性。”浙江中南建设集团有限公司财务经理吴引东日前在接受记者采访时说。“这次营改增最大红利就在于过渡阶段充分考虑了现有项目难以取得进项发票的实际情况，允许一般纳税人可以选择简易计税方法，包括建筑老项目、甲供和清包工方式提供的建筑服务。这对建筑服务业影响较大。”公司董事局主席吴建荣说，“简单来说，就是企业可以根据工程实际情况，自主选择税负率较低的计税方法，税负必然是下降的。”
据了解，中南建设现阶段建筑老项目还有25亿元左右，原营业税为价内税3%，现按新政规定可以采用价外税3%的简易计税办法，按此税率折算，即可降低税负225万元。“我们在申报时会根据工程情况选择计税方法，所以实际减负效果更大。另外，流程上有一定程度简化。原来，异地建筑工程采用简易计税办法的，需要在地税部门办理备案手续，营改增后取消了该项备案。”吴引东说。（来敏毓董晓岩）西重庆中冶建工集团：提升内力才能分享红利“营改增带给企业的改变是颠覆性的，带来的挑战更是全方位的。必须苦练内功，研究营改增，适应营改增，让企业真正从营改增中受益。”中冶建工集团财务科科长邓艳深有体会地说。据了解，中冶建工集团是重庆建筑行业的龙头企业，在重庆及全国各地开工的项目就有近500个，如果不规范财务管理，营改增对公司的影响将是非常大的。为此，他们将目标瞄向了供应商。“如今我们规范财务、扩大规模的需求很迫切，由于中冶建工对供货商的门槛在提升，不及时申请一般纳税人资格就可能会失去这个大客户，这可是关系我们生死存亡的大事。”重庆顺铸物资有限公司是中冶建工众多供货商之一，该公司的总经理王海滨深有体会地说，“营改增的影响已经逐渐扩大到整个产业链。”除了加强专票管理，中冶建工集团应对营改增的方法还有许多。“过去在项目开工前，企业更关注收款的方式、时间，而如今必须综合专票的取得、工程主材的占比、计税方法的选择等多种因素，进行精确的税负测算，从而选择最利于企业的项目运作方式，降低企业的税负水平。”邓艳说。记者了解到，通过积极适应营改增，中冶建工集团也从营改增中拿到了“真金白银”，截至今年8月申报期，公司由于营改增共减税262万元，减征幅度达到11.65%。（陶政贺艳）甘肃平凉建筑工程公司：我们的明天更美好“原本担心营改增后税负上升，但在税务部门的帮助下，我们公司主动适应改革，调整管理体制，规范财务核算，让企业在这场改革中获得了减税利好。”甘肃省平凉市建筑工程有限责任公司财务总监仝新弈告诉记者，营改增之后，他们企业在管理体制、管理理念和内部核算等方面都经历了一条嬗变跃升之路。据介绍，平凉建筑工程公司主要从事房屋建筑工程施工总承包、建筑装修装饰工程专业承包和建筑机械材料租赁项目。营改增后，该公司将原来的27个项目部整合为12个分公司，实行分公司核算，除2个分公司认定为小规模纳税人外，其他分公司都办理了一般纳税人资格认定，各分公司都配备1名会计，并在总公司集中办理业务。机构和人员整合到位后，该公司重新制定了会计核算规定，规范了财务管理，特别是要求采购人员必须取得增值税专用发票，营改增的减税效应也由此开始显现。
据了解，今年5月～7月，该公司79个老项目选择按简易征收，共缴纳增值税114.63万元，与缴纳营业税相比减少了3.41万元；新项目选择按一般纳税人计税，7月销项税19.04万元，进项税32.12万元，不用缴纳增值税，还形成了留抵。“随着企业对政策理解运用水平的不断提高，公司的平均税负还会有一定的下降空间。公司的经营将迎来更美好的明天！”仝新弈说。（金琳李祥林杨永福）南广东佛山中建交通联合投资公司：减税效果可不是盖的“好！好！营改增就是好，减税效果开始出现了！”当广东佛山中建交通联合投资公司的财务负责人谭孝国看完公司今年6月~8月的申报资料后，忍不住连连点头。“虽然，近3个月应缴税款只减少17155元，对于公司几十亿元的工程总价来说不算什么，但是，随着工程的逐步推进，减税效果将会不断显现。”据了解，佛山中建交通联合投资有限公司，是中国建筑、中建交通等多家集团公司因承接佛山市南海新型公交系统试验段等工程而组建的子公司。作为建筑业企业，营改增的全面推行，牵动着该公司每个财务人员的神经。无论参加培训还是上门辅导，该公司都非常积极，经过税务人员的耐心辅导，谭孝国和他的同事们有种豁然开朗的感觉。为确保营改增后税负下降，在听取税务人员的意见后，公司从关键、薄弱环节着手进行谋划转变：一是认真挑选供应商，规范进销项核算；二是在财务部门设置专门的增值税专用发票管理岗，负责专票的取得、审核和认证等工作；三是修改内部流程，着重细化增值税方面的管理规定，强化对增值税税负的测算。随着工程顺利推进，会计提交了营改增后税负分析报告，谭孝国看后十分高兴。“按照35亿元的工程量预计，扣除之前开具发票并申报营业税的部分，估算减税会超过100万元。我们搞基础建设是盖楼房的盖，营改增减税的效果可不是盖的！”谭孝国说。（谭威俅蒋琳珊）广西建工集团第五建筑工程公司：企业改革创新有钱了“没想到营改增后我公司的税负下降那么明显，这样我公司就可以积极投入以技术、管控为核心的改革创新。”广西建工集团第五建筑工程有限责任公司税务科科长廖丹丹高兴地对记者说。据了解，广西建工集团第五建筑工程有限责任公司成立于1986年，是广西资历最老的建筑施工特级企业。营改增后，公司的整体税负实现下降。今年6月～7月申报期内，该公司实际缴纳增值税2506.38万元，与缴纳营业税相比减少了81.28万元。据廖丹丹介绍，该公司将结合营改增带来的降税红利和其他税收优惠政策，每年投入大量资金，加大科技投入，培养和引进高端管理人才，创新研发技术含量大、应用价值高的国家级工法和新产品，加大建筑业“十项新技术”和BIM技术推广应用力度，重点研发关键技术。
“营改增后，公司财务管理越规范，取得的进项抵扣增多，税负降低越明显，这对企业的财务管理工作也提出了更高要求，促使企业推进财务管理创新，推动财务信息共享，用标准化、流程化的手段推进业务部门间的联动，全面解决跨地区施工带来的人工及管理成本增加的问题，实现了从核算会计到管理会计的改革。”廖丹丹介绍说。（冯绍康张鲲翼曾芬李军军）北北京韩建集团：打通抵扣链条是降税负关键“经过4个多月的磨合，从陌生到了解再到熟悉，我们逐渐地适应了营改增，并发现了实现税负降低的关键。”北京韩建集团有限公司董事长田广良说，“对于建筑企业来说，营改增后，要实现税负下降，关键在于流转环节抵扣链条的完整，进项税额可以抵扣才是降低税负的关键所在。与其毫无根据地担心税负上升，不如吃透、把握好现有税收政策，通过打通抵扣链条，规范缴税环节，合理地降低税负。”据了解，为积极适应营改增，韩建集团在加强政策培训的同时，注重抓好管理创新，投入100万元引进了营改增管理信息化系统，加强项目合同、资金、发票的监管。今年7月，北京韩建集团有限公司开具新开工项目工程款发票360万元，当月为该工程采购一批材料，取得增值税专用发票320万元。若按以往的营业税制度，税率为3%，需要缴纳税款10.8万元。营改增后，虽然建筑服务业增值税税率提高到11%，销项税额为35.7万元，但因为可以抵扣进项税额46.5万元，不但本月暂时不用缴纳增值税，还形成了10.8万元的留抵，与缴纳营业税相比，企业税负大大减轻了。“营改增之后，税负水平下降。我公司将借着这个东风，顺势而行，对各个业务环节严格把控，促使企业规范管理，为企业健康可持续发展注入新能量，进一步增强企业核心竞争力。”田广良说。（冷文娟王浩李伟）大连东圣园林绿化工程公司:把票看住了，税负自然就降下来了“原本心里对营改增还有一点忐忑，没想到真正一算账，我们真的享受到了政策的红利！”在大连庄河市国税局，大连东圣园林绿化工程有限公司的侯会计与税务人员拉起了家常。据了解，前不久，大连东圣园林绿化工程有限公司与某开发商签订了110万元的小区外网及绿化景观工程，属于营改增后建安新项目。“这项工程我们的税真的省了。”侯会计拿着笔和计算器，与工作人员聊起“减税”心得。原来，如果按缴纳营业税计算，该项工程需缴纳营业税3.3万元。营改增之后，该企业按照一般计税方法缴纳增值税，该项目销项税额为10.9万元，施工材料中购置的绿化材料、苗木等均取得了增值税进项发票，可抵扣进项税额为8.59万元，增值税应纳税额为2.31万元，比营业税少缴9900元。
“现在我们做工程时一定索取发票，不给票的坚决不采购。只要管理正规，我们的税就会真的降下去。”尝到了甜头的侯会计如今也有了“小九九”。就是把票看住了，税负自然就降下来了。“营改增后，我们新签订了1000多万元的合同，今年还将有两三笔合同。税负降了，感觉企业的发展更有底气了。”侯会计说。（刘俊海侴剑钊郑国勇）中河南益友建设工程公司：能开票才有的谈“营改增前，我们一直担心采购方面难以取得增值税专用发票。4个多月来，通过对采购商进行规范，打通了抵扣链条，我们公司的税负得到了下降。今年5月~8月，公司实现收入23156万元，实际缴纳增值税694万元，与营业税征收方式比较，少缴税款25.12万元。”河南省汤阴县益友建设工程有限公司张健说。“我们产品销售的对象是建筑业企业。营改增后，他们需要开具增值税专用发票。能不能提供发票，成为我们公司经营的一个先决条件。否则，对方根本不会跟你谈业务。”河南省信阳市吉盛珍珠岩有限公司法人李波介绍说。据了解，营改增后，由于建筑安装企业纷纷选择规范的采购商，通过向下游企业倒逼，使得增值税管理链条逐步形成。“营改增后，受上游企业倒逼，我们不得不申请领用增值税专用发票。今年5月~8月，我们公司领取了专用发票46份，开具发票25份，金额177.7万元，销项税额30.2万元。”李波介绍。记者了解到，在河南省信阳市上天梯区，像吉盛珍珠岩有限公司一样的企业有20多家。营改增后，他们共申领增值税专用发票2868份，与2016年前4个月相比，增加1118份，增长63.89%；与2015年同期相比，增加1316份，增长84.79%。（张科）点评：建安行业减负减在哪建筑安装业是我国国民经济支柱性行业之一，建筑安装业的发展对稳增长和促就业具有重要意义。建筑安装业营改增也因此受到了社会的广泛关注。为确保只减不增，考虑到建筑企业难以取得进项发票的实际情况，国家出台了一系列的过渡政策，从运行4个多月的情况来看，营改增让建安行业真正实现了减负。降低了税负水平。在营业税时期，企业购进建筑材料和其他工程物资都需要缴纳增值税，但这同时是营业税的计税依据，因此造成了重复征税。营改增后，建筑安装企业的增值税税率为11%，但由于从一般纳税人处购进的钢材、水泥等建筑材料和购买或租赁的机械设备等可以抵扣进项税，当年的进项税额不足以抵扣的，还可以留给下一年度抵扣，因此，企业的税负大大降低。对于营改增前的老项目，企业可以根据需要选择按3%的征收率简易计征。由于增值税是价外税，在确认收入时通常需要换算成不含税额，实现了税负直接下降。
打通了抵扣链条。营改增前，由于建筑安装企业不是增值税纳税人，他们购进原材料时缴纳的增值税进项税额不能抵扣，破坏了增值税进项税额的抵扣链条，影响了增值税作用的有效发挥。营改增后，企业外购的建筑材料、工程设备等均可以抵扣进项税额，促使企业在外购时尽可能地选择能够开具增值税专用发票的企业，从而打通了增值税的抵扣链条，使得上下游企业的税收负担大大减轻。规范了企业管理。营改增前，建安行业普遍存在非法转包、分包、挂靠以及联营等现象，营改增后，由于企业外购成本的进项税额可以抵扣，这将促使企业减少违规转包、分包、挂靠及联营等现象，促进企业规范财务管理，增强企业的综合竞争能力。另外，由于营改增后税负下降，有利于企业更新设备和技术、发放工人工资等。（李伟）
来源：中国税务报
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