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期货税务汇编 增值税若干具体问题的规定中对货物期货征收增值税的基本规定. 2 国家税务总局关于下发《货物期货征收增值税具体办法》的通知（1994年11月9日国税发〔1994〕244号）. 5 《银行业金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》对金融机构衍生产品的界定 6 国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知（2002年4月29日国税发〔2002〕45号）. 8 国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知（2005年11月9日国税函〔2005〕1060号）. 8 《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》对衍生工具的界定 10 财政部国家税务总局关于上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题的通知（2010年12月2日财税〔2010〕108号）. 10 财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知（2012年2月16日财税[2012]11号）. 11 财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收政策继续执行的通知（2013年10月28日财税[2013]80号 执行期满）. 13 财政部国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策的通知（2014年12月30日财税[2014]118号）. 14 财政部国家税务总局关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知（2015年4月8日财税[2015]35号）. 15 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（2016年3月23日财税〔2016〕36号）. 16 财政部国家税务总局关于行政和解金有关税收政策问题的通知（2016年9月18日财税【2016】100号）. 18
国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（1993年12月28日 国税发【1993】154号） 各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局： 现将《增值税若干具体问题的规定》印发给你们，希贯彻执行。 附件：增值税若干具体问题的规定 一、征税范围 （一）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征税增值税。 期货交易管理条例 （2007年3月6日中华人民共和国国务院令第489号公布根据2012年10月24日《国务院关于修改〈期货交易管理条例〉的决定》及2016年3月1日《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订） 第二条任何单位和个人从事期货交易及其相关活动，应当遵守本条例。 本条例所称期货交易，是指采用公开的集中交易方式或者国务院期货监督管理机构批准的其他方式进行的以期货合约或者期权合约为交易标的的交易活动。 本条例所称期货合约，是指期货交易场所统一制定的、规定在将来某一特定的时间和地点交割一定数量标的物的标准化合约。期货合约包括商品期货合约和金融期货合约及其他期货合约。 本条例所称期权合约，是指期货交易场所统一制定的、规定买方有权在将来某一时间以特定价格买入或者卖出约定标的物（包括期货合约）的标准化合约。 第六条设立期货交易所，由国务院期货监督管理机构审批。 未经国务院批准或者国务院期货监督管理机构批准，任何单位或者个人不得设立期货交易场所或者以任何形式组织期货交易及其相关活动。 第七条期货交易所不以营利为目的，按照其章程的规定实行自律管理。期货交易所以其全部财产承担民事责任。期货交易所的负责人由国务院期货监督管理机构任免。 期货交易所的管理办法由国务院期货监督管理机构制定。 第八条期货交易所会员应当是在中华人民共和国境内登记注册的企业法人或者其他经济组织。 期货交易所可以实行会员分级结算制度。实行会员分级结算制度的期货交易所会员由结算会员和非结算会员组成。
第十五条期货公司是依照《中华人民共和国公司法》和本条例规定设立的经营期货业务的金融机构。设立期货公司，应当在公司登记机关登记注册，并经国务院期货监督管理机构批准。 未经国务院期货监督管理机构批准，任何单位或者个人不得设立或者变相设立期货公司，经营期货业务。 第十七条期货公司业务实行许可制度，由国务院期货监督管理机构按照其商品期货、金融期货业务种类颁发许可证。期货公司除申请经营境内期货经纪业务外，还可以申请经营境外期货经纪、期货投资咨询以及国务院期货监督管理机构规定的其他期货业务。 期货公司不得从事与期货业务无关的活动，法律、行政法规或者国务院期货监督管理机构另有规定的除外。 期货公司不得从事或者变相从事期货自营业务。 期货公司不得为其股东、实际控制人或者其他关联人提供融资，不得对外担保。 第十八条期货公司从事经纪业务，接受客户委托，以自己的名义为客户进行期货交易，交易结果由客户承担。 第二十三条在期货交易所进行期货交易的，应当是期货交易所会员。 符合规定条件的境外机构，可以在期货交易所从事特定品种的期货交易。具体办法由国务院期货监督管理机构制定。 第二十四条期货公司接受客户委托为其进行期货交易，应当事先向客户出示风险说明书，经客户签字确认后，与客户签订书面合同。期货公司不得未经客户委托或者不按照客户委托内容，擅自进行期货交易。 期货公司不得向客户作获利保证；不得在经纪业务中与客户约定分享利益或者共担风险。 第八十一条本条例下列用语的含义： （一）商品期货合约，是指以农产品、工业品、能源和其他商品及其相关指数产品为标的物的期货合约。 （二）金融期货合约，是指以有价证券、利率、汇率等金融产品及其相关指数产品为标的物的期货合约。 （三）保证金，是指期货交易者按照规定交纳的资金或者提交的价值稳定、流动性强的标准仓单、国债等有价证券，用于结算和保证履约。 （四）结算，是指根据期货交易所公布的结算价格对交易双方的交易结果进行的资金清算和划转。 （五）交割，是指合约到期时，按照期货交易所的规则和程序，交易双方通过该合约所载标的物所有权的转移，或者按照规定结算价格进行现金差价结算，了结到期未平仓合约的过程。 （六）平仓，是指期货交易者买入或者卖出与其所持合约的品种、数量和交割月份相同但交易方向相反的合约，了结期货交易的行为。 （七）持仓量，是指期货交易者所持有的未平仓合约的数量。 （八）持仓限额，是指期货交易所对期货交易者的持仓量规定的最高数额。 （九）标准仓单，是指交割仓库开具并经期货交易所认定的标准化提货凭证。 （十）涨跌停板，是指合约在1个交易日中的交易价格不得高于或者低于规定的涨跌幅度，超出该涨跌幅度的报价将被视为无效，不能成交。 国家税务总局关于下发《货物期货征收增值税具体办法》的通知（1994年11月9日 国税发〔1994〕244号） （通知略） 货物期货征收增值税具体办法 根据国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》，“货物期货应当征收增值税”。现将对货物期货征收增值税的具体办法规定如下： 一、货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。 二、货物期货交易增值税的计税依据为交割时的不含税价格（不含增值税的实际成交额）。 不含税价格=含税价格÷（1+增值税税率） 三、货物期货交易增值税的纳税人为： （一）交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。 期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。 （二）交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。 《银行业金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法》对金融机构衍生产品的界定 中国银行业监督管理委员会令2011年第1号 银行业金融机构衍生产品交易业务管理办法 （根据中国银行业监督管理委员会第101次主席会议《关于修改〈金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法〉的决定》修订） 第三条 本办法所称衍生产品是一种金融合约，其价值取决于一种或多种基础资产或指数，合约的基本种类包括远期、期货、掉期（互换）和期权。衍生产品还包括具有远期、期货、掉期（互换）和期权中一种或多种特征的混合金融工具。 第四条 本办法所称银行业金融机构衍生产品交易业务按照交易目的分为两类： （一）套期保值类衍生产品交易。即银行业金融机构主动发起，为规避自有资产、负债的信用风险、市场风险或流动性风险而进行的衍生产品交易。此类交易需符合套期会计规定，并划入银行账户管理。 （二）非套期保值类衍生产品交易。即除套期保值类以外的衍生产品交易。包括由客户发起，银行业金融机构为满足客户需求提供的代客交易和银行业金融机构为对冲前述交易相关风险而进行的交易；银行业金融机构为承担做市义务持续提供市场买、卖双边价格，并按其报价与其他市场参与者进行的做市交易；以及银行业金融机构主动发起，运用自有资金，根据对市场走势的判断，以获利为目的进行的自营交易。此类交易划入交易账户管理。 第五条 本办法所称客户是指除金融机构以外的个人客户和机构客户。银行业金融机构向客户销售的理财产品若具有衍生产品性质，其产品设计、交易、管理适用本办法，客户准入以及销售环节适用中国银监会关于理财业务的相关规定。对个人衍生产品交易的风险评估和销售环节适用个人理财业务的相关规定。 第七条 银行业金融机构从事与外汇、商品、能源和股权有关的衍生产品交易以及场内衍生产品交易，应当具有中国银监会批准的衍生产品交易业务资格，并遵守国家外汇管理及其他相关规定。 第八条 银行业金融机构开办衍生产品交易业务的资格分为以下两类： （一）基础类资格：只能从事套期保值类衍生产品交易； （二）普通类资格：除基础类资格可以从事的衍生产品交易之外，还可以从事非套期保值类衍生产品交易。根据银行业金融机构的风险管理能力，监管部门可以对其具体的业务模式、产品种类等实施差别化资格管理。 第十三条 银行业金融机构提交的衍生产品交易会计制度，应当符合我国有关会计标准。我国未规定的，应当符合有关国际标准。外国银行分行可以遵从其母国/总行会计标准。 |
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