二、税务提示: 七.根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六十四条 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下: (一)林木类生产性生物资产,为10年; (二)畜类生产性生物资产,为3年。 三、具体业务: 1、 购买树种子或者小树苗12000元; 借:消耗性生物资产-林木类 12000 贷:银行存款 12000 2、自行营造的林木在郁闭前发生的日常抚育支出25000元 借:消耗性生物资产-林木类 25000 贷:库存现金 25000 3、天然起源的或者人家白送给咱们的树苗,按照名义金额15000元入账; 借:消耗性生物资产-林木类 15000 贷:营业外收入 15000 4、支付造林费、营林设施费、良种试验费、调查设计费等36000元; 借:消耗性生物资产-林木类 36000 贷:库存现金 36000 5、进行林木的局部更新,支付择伐支出、间伐支出等6000元; 借:消耗性生物资产-林木类 6000 贷:库存现金 6000 6、小树苗毁损进行补植林木发生人工支出20000元; 借:消耗性生物资产-林木类 20000 7、购买日常择伐、间伐设备支出45000元; 借:固定资产-择伐设备 45000 贷:库存现金 45000 8、择伐设备折旧费3000元; 借:消耗性生物资产-林木类 3000 贷:累计折旧 3000 9、小树苗育成林后,结转1000立方的木材成本117000元;、 借:库存商品-林木类 117000 贷:消耗性生物资产-林木类 117000 10、购买采伐设备支出35000元; 借:固定资产-择伐设备 35000 贷:库存现金 35000 11、采伐设备折旧费3000元; 借:管理费用-折旧费3000 贷:累计折旧 3000 12、出售木材 1000立方,单价500元 借:银行存款50万元 贷:主营业务收入 50万元 13、结转木材销售成本117000 借:主营业务成本117000 贷:库存商品 117000 14、毁损木材7000元; 借:待处理财产损益 7000 贷:库存商品 7000 批准后由企业自行承担损失 借:管理费用-毁损 7000 贷:待处理财产损益 7000 15、月末结转收入; 借:主营业务收入 500000 营业外收入 15000 贷:本年利润 515000 16、月末结转费用账户; 借:本年利润 127000 贷:主营业务成本 117000 管理费用 10000 来源:中税答疑专家组(郝守勇)供稿 |
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