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震惊！分录大全都已经更新到利润篇了，却迟迟不见应交税费的踪影。是道德的沦丧还是人性的泯灭（停停停，豆哥你走错频道了），是那时候新书还没出版嘛！ 在2017新书出来之前，豆哥一直迟迟没有动笔写这部分的内容，现在春风正暖，我们正好，是时候献出我的必杀技了！噢耶！！！ 一 一般纳税人的账务处理 1.取得资产、接受应税劳务或应税行为 (1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或固定资产(动产)等 基本账务处理： 借：原材料 库存商品 固定资产(动产)等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 (2)购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产(不动产)，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 基本账务处理为： 购入时： 借：在建工程、固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】 应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】 贷：银行存款等 第二年(第13个月)时： 借：应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】 贷：应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】 (3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。 基本账务处理为： 借：原材料等 应交税费——待认证进项税额 贷：应付账款等 待取得发票并经认证后： 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费——待认证进项税额 2.销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额) (1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产时，按照不含税收入和增值税税率计算确认“应交税费—应交增值税(销项税额)”。 (2)视同销售。企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为视同销售行为，计算确认增值税销项税额。 ①集体福利 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 ②对外投资 借：长期股权投资等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 ③(以实物)支付(分配)股利 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 ④对外捐赠 借：营业外支出 贷：库存商品(成本价) 应交税费—应交增值税(销项税额)(计税价或公允价或市场价×17%) 3.交纳增值税。企业当月交纳增值税(预交)，通过“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目核算。 基本账务处理： (1)交纳当月应交增值税 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 (2)交纳以前期间未交增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 4.月末转出多交增值税和未交增值税 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。 对于当月应交未交的增值税： 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——未交增值 对于当月多交的增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 二 小规模纳税人的账务处理 小规模纳税人实行简易办法征收，按照销售价款(不含税)的3%的征税率征收。 小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税，其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税(取得增值税专用发票除外)。 销售货物(服务)时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 交纳增值税时： 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 2017年新大纲下的增值税分录大全就给大家更完啦，觉得有用就赶快收藏吧，记得留言鼓励豆哥哦，这样我会更有动力哒，比个小心心！  学术讨论∣直接回复微信即可 编辑：豆豆君 资料来源：会计帮APP |
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