柯爸 / 税务 / 【手绘】小规模的附加税,你核对了吗?

0 0

   

【手绘】小规模的附加税,你核对了吗?

2017-03-13  柯爸



上周五申报姐发了一篇《【手绘】附加税,你核对了吗?》,有小伙伴留言问了关于小规模增值税的附加税问题,所以今天申报姐再就小规模的附加税跟大家唠叨几句。


小规模纳税人代开发票,需要缴纳增值税和附加税,而且在代开时就已经缴纳了。无论你的月、季度销售额是否符合小微企业免税范畴,这笔税款都是必缴无疑。因为根据增值税专用发票的抵扣链条,不存在您不缴税而别人可以抵扣的情况。



小规模的开票


小规模纳税人开具增值税发票的三种途径:税务大厅代开、8月1日起部分住宿业自开、网厅代开。


第一种途径:

税务大厅代开的具体流程申报姐在前几天的《【实务】来来往往:增值税专用发票的代开及申报》(此链接可以直接点击)中提到过,不清楚的小伙伴可以回顾复习。


第二种途径:

今年8月1日起91个城市住宿业实行自开试点(公告见附件)。试点纳税人应严格按照专用发票管理有关规定领用、保管、开具专用发票。


第三种途径:

网厅代开需要登陆上海市网上办税服务厅(https://www.tax.sh.gov.cn/pub/),具体的《增值税专用发票代开网上办理操作手册》在https://www.tax.sh.gov.cn/pub/bsfw/wsbs/czsc/201610/t20161008_427404.html(复制此链接后通过浏览器)可查看到。



小规模附加税的核对


部分纳税企业在网厅代开发票保存缴款时,会看到”系统尚在加载应纳税款明细,请检查无误后,再保存并扣款“的提示。

遇到这个提示,请仔细检查以下三项:

1、附加税条目是否是四条如果附加税的条目不对,是核定少了导致的,需要联系主管税务机关或专管员,核对附加税的核定信息;

2、附加税的计税依据是否准确,如果是计税依据为空,那是因为正在计算,所以比较慢,请耐心等待;

3、附加税是否计算。



还有纳税企业发现,同样金额的发票开了两张,出来的税款却不一致,后一张多缴了好多,这是为什么呢?


这里又要再次重申小微企业的免税政策了:月报小于等于3万、季报小于等于9万,免征增值税。同时,月报小于等于10万、季报小于等于30万,免征教育费附加和地方教育附加(具体政策可点击《【实务】微微一“小”很“清楚”:小微企业实务操作手册》回顾)。


销售额是累计的,包含了税控器开具的普通发票不含税销售额以及税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额。由于普通发票的开票数据是实时上传的,所以在网厅代开发票时,会为你自动计算是否已经达到起征点。一旦销售额达到起征点后,就要补征之前免去的增值税及附加税部分。


同理,你在代开时享受了免税政策,如果后续的自开发票的金额超过了起征点,那么在纳税申报的时候需要补齐之前免去的部分。



小规模的增值税申报表填列


代开发票的不含税销售额根据税率填写第2行或第5行。

如果没有其他收入,那么按照提示,第1行要等于第2行,第4行要等于第5行。

如果加上其他收入,小于等于3万、9万的,其他收入填写第10行。

如果加上其他收入,不满足免税条件的,其他自开发票不含税销售额填写第3行、第6行或第8行。



代开发票的增值税税额填写在主表第23行。23行的这笔已缴纳的税款会在计算应补退税额时扣除的,所以附加税的计税依据中不包含这笔税款,不会造成重复缴纳附加税的问题。



同样,您还是需要核对附加税,主表中货劳和应税服务两列都开放的话,附加税应该有8条,只开放其中一列的话,附加税应该是4条。数量对了以后看计税依据,应该等于主表第24行本期应补退税额。然后看看自己的优惠政策有没有享受到。



总结


1、因为附加税报表在报表列的最后一张,所以容易被我们所忽略。因此大家记得使用表单选择,清理一下不用的报表,让自己的申报列表简洁明了。操作方法如下:

第一步,打开增值税报表界面右上角【菜单】-【表单选择】。

第二步,在表单选择中勾选显示在填表界面左侧的报表,其中蓝色实心标记的为必选项,无法去选,空心的可以自行勾选。系统默认为全选


2、小伙伴们记得时刻惦记一下附加税。在你收取回执的时候可以看下是否有附加税额,与你申报的是否一致。在你缴款的时候看一下是否有附加税的税额,与你申报的是否一致。特别要注意:附加税未缴,也是欠税的一种,也会产生滞纳金并且对您的纳税信用产生影响,所以不要因小失大!

 

2、如果现在还有跟申报姐一样仍然在加班的小伙伴,请腾出两分钟看下你的附加税报表,如果发现上期是空白的,由于已经跨申报期了,所以去大厅更正申报。如果发现本期附加税有问题的,赶快对照着解决吧。





附件



国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告 

 国家税务总局公告2016年第44号


  为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用,税务总局决定,在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票(以下简称专用发票)试点工作。现将有关事项公告如下:

一、试点范围

试点范围限于全国91个城市(名单见附件)月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人(以下称试点纳税人)。

二、试点内容

(一)试点纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

(二)主管税务机关为试点纳税人核定的单份专用发票最高开票限额不超过一万元。

(三)试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

三、有关要求

主管税务机关要加强对试点纳税人的培训辅导,保障纳税人正确开具专用发票,同时要强化风险防控,加强数据分析比对,认真总结试点经验。

试点纳税人应严格按照专用发票管理有关规定领用、保管、开具专用发票。

本公告自2016年8月1日起施行。

特此公告。

试点城市名单





    本站是提供个人知识管理的网络存储空间,所有内容均由用户发布,不代表本站观点。如发现有害或侵权内容,请点击这里 或 拨打24小时举报电话:4000070609 与我们联系。

    来自: 柯爸 > 《税务》

    猜你喜欢

    0条评论

    发表

    请遵守用户 评论公约

    类似文章 更多
    喜欢该文的人也喜欢 更多