银行承兑汇票保证金不属于现金或现金等价物?对于银行承兑汇票保证金是否属于现金或现金等价物，实务中一直存在争议，有三种观点：?1、保证金属于现
金?依据：现金流量表准则讲解中定义的现金包括“其他货币资金”，且与该科目的核算核算内容一致。票据保证金属于“其他货币资金”，故属于
现金。?2、3个月内可用于支付的票据保证金属于现金，反之不属于现金?依据：2006年5月中注协的咨询意见，即以“3个月”期限作为保
证金能否视为“可以用于随时支付”的判断标准。?3、保证金不属于现金或现金等价物?（1）不属于现金的依据：现金的定义中规定“不能随时
用于支付的存款不属于现金”。票据保证金属于借款的质押物，和任何用于借款质押的银行存款一样，不论时间长短，都不能随时用于支付。?第1
种观点，出自准则讲解中的列举，与准则对现金的定义存在冲突，“其他货币资金”不可能无条件的全部作为现金，故判断是否属于现金应以准则条
文为准。?第2种观点，中注协讲解非强制标准。借款质押是强制性的，是否能用于支付不是公司能够控制的，不能理解为随时用于支付。?（2）
不属于现金等价物的依据：现金等价物定义中，现金等价物首先是“一种投资”或“闲置现金的存放方式”。保证金当然不属于投资，所以无论期限
是否在3个月之内，都不属于现金等价物。 |
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