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作者：会计思 2017年3月24日 北京 阴天小雨 现在很多公司都存在私车公用的问题。究竟车辆的什么费用可以由企业承担？承担多少是合理的？很多会计都有过如上的疑问。 所谓私车公用，就是企业在经营过程中需要用车，而企业没有车，只能租赁个人的车使用。这个车一般是小轿车。 私车公用的承租方是企业，出租方是个人，个人可能是企业员工或者不是企业员工，另外租车行为是临时性的，还是长期性的，有无租赁合同都是要区别开来的。 要明确的是，无论什么情况下的租赁，凡是与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、年检费、保险费、保养费等，不论是否由承租方（企业）负担，都不能在企业所得税前扣除。而承租方（企业）按照独立交易原则支付合理的租赁费凭租赁费发票可以在税前扣除，租赁合同约定的在租赁期间发生的，由承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入相关的并合理的费用，包括油费、修理费、过路费、停车费等（以下统称可报销费用），凭合法有效凭据可以在税前扣除。 下面就具体说说。 1、如果车主不是企业员工，一般情况下无论是临时用车，还是长期用车，都要有租赁合同，可以由车主去税务局代开发票，或者留下相应的开票信息和资料，可由企业去税务局代开发票。 2、如果车主是在企业工作的员工或者是在企业拿工资、按照员工要求进行管理的非员工（以下统称员工）。如果和企业没有签订租赁合同，那么该车发生的可报销费用，都相当于给员工车主的工资的一部分，有没有发票都是可以的。因为本质上这些可报销费用是个人的费用，企业只是依据发票金额给车主发一份工资性质的补贴而已，此时发票不作为报销凭证，只是用来计算补贴的依据。这种情况下的租车不涉及增值税和附加税，但是会造成员工工薪所得增加，适用的工薪个税税率会很有可能会比以前高。其实，这种情况下的私车公用也不是完整意义上的公车私用，很少有企业是这样操作的。 3、如果车主是企业的员工，并且就租车事宜和企业签订了租赁合同，并在合同中明确车辆使用过程中发生的可报销费用由企业承担，发票台头为企业，那么这些可报销费用是可以在企业所得税前扣除的，报销的唯一限制是：合情合理。有的公司报销的汽油费都超过使用坦克的油量了，明显不合理。车的租赁费需要车主或者企业取得税务局代开的发票才能税前扣除。 4、事实上，企业的私车公用的私车，多数情况下是企业高管的私车，这些车被高管专用的时间远远多于其他员工的使用。因此，企业应该做好用车记录，越完备越无税务风险。当然，有的企业就是用私车公用这个由头给高管报销油费，高管又不想交个税，企业自然不会对用车过程进行监管。这种情况下，小编也没啥好说的，只要当地税务局认可就行，自求多福吧。 5、私车公用免租赁费可否？很多企业都是这样操作的：就是签订一个无租赁费的合同，其本质就是给高管报销油费。这样做的风险非常大。那么该收多少租赁费呢？有专家建议800元，因为，800元虽然涉及3%的增值税及其相应的附加税，但是是可以免征个税的。小编对此建议有异议，不能这样以偏概全，而是要根据车辆的具体情况来相对合理地确定租赁费，而不是一概800。如果租赁的是路虎、宾利这样的豪车，也一个月800，明显不合适（有多少月租800的路虎，小编就租多少）。授税务以柄的事情不要做，一切费用都应该合情合理，价格公允。 6、车辆正常使用中发生的修理费是可以报销的，但是车辆本身的维护保养费是不可以报销的，应该由车主承担。当然，多数情况下，维护保养费也是可以开出修理费的。 7、私车公用的过程中如果发生车祸怎么办？如果没有租赁合同，只能是保险公司或者车主承担责任；如果有租赁合同，那么先是保险公司和企业承担责任，如果保险公司不赔偿，开车人和企业都无力承担责任，那么在大概率上车主是会被对方要求赔偿的。 总之，私车公用虽然很常见，但是税务风险还是不小的。现在国家正在不断加强个人信用的建立，将来也许也会变成西方那种重个税轻流转税的征税模式。 |
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