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企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产控制的，应当根据其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债。企业所确认的金融资产和金融负债，应当充分反映企业所保留的权利和承担的义务。
【例·综合题】甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。20×7年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为10 000万元，票面利率和实际利率均为10%。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构（以下简称受让方）进行证券化。有关资料如下：
20×7年1月1日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。甲银行收到款项9
115万元，同时保留以下权利:（1）收取本金1 000万元以及这部分本金按10%的利率所计算确定利息的权利；（2）收取以9 000万元为本金、以0.5%为利率所计算确定利息（超额利差）的权利。受让人取得收取该组贷款本金中的9 000万元以及这部分本金按9.5%的利率收取利息的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按1:9的比例在甲银行和受让人之间进行分配；但是，如该组贷款发生违约，则违约金额从甲银行拥有的1 000万元贷款本金中扣除，直到扣完为止。
20×7年1月1日，该组贷款的公允价值为10 100万元，0.5%的超额利差的公允价值为40万元。
分析及会计处理:
（1）甲银行转移了该组贷款所有权相关的部分重大风险和报酬（如重大提前偿付风险），但由于设立了次级权益（即内部信用增级），因而也保留了所有权相关的部分重大风险和报酬，并且能够对留存的该部分权益实施控制。根据金融资产转移准则，甲银行应采用继续涉入法对该金融资产转移交易进行会计处理。
（2）甲银行收到9 115万元对价，由两部分构成；一部分是转移的90%贷款及相关利息的对价，即9 090（10 100×90%）万元；另一部分是因为使保留的权利次级化所取得的对价25万元（9 115－9 090）。
（3）甲银行仍保留贷款部分的账面价值为1 000万元，则继续涉入形成的资产1 000万元；另外，超额利差形成的资产40万元本质上也是继续涉入形成的资产。两项合计为1 040万元。
因继续涉入而确认负债的金额，一部分是上述两项合计为1 040万元，另一部分是因为使保留的权利次级化所取得的对价25万元，三项合计为1 065万元。
据此，甲银行在金额资产转移日应作如下账务处理：
借：存放中央银行款项 （10 100×90%）9 090
贷：贷款 （10 000×90%）9 000
其他业务收入 90
借：存放中央银行款项 （9115-9 090）25
继续涉入资产 （1 000＋40）1 040
贷：继续涉入负债 1 065
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