我单位是一家工业企业，产品为内销，在销售过程中，发生了较多的国内非本单位职工的销售佣金，请问：http://www.ntds.gov.cn/
art/2009/9/22/art_1297_1125.htmlhttp://www.ntds.gov.cn/art/2009/9
/22/art_1297_1125.html1，财税(2009)29号文中的“企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协
议或合同”，这里的具有合法经营资格是指企业还是不管企业和个人都需要有合法经营资格？2，我公司现在要求取得佣金的个人到税务机关开具发
票，请问这些佣金发票是否可以所得税前列支？3，这些佣金支出，我单位是否要代扣代缴个人所得税？4，税务机关在帮这些人代开发票时，是否
应该由他们代扣代缴个人所得税？如果税务机关当时代扣了，我公司是否还有代扣代缴的义务。以上问题，请回答，谢谢您好，您在我们网站提交的
问题已收悉，现在针对您所提供的信息简要回复如下：财税(2009)29号文中的“具有合法经营资格中介服务企业或个人”的含义是指什么，
现行的政策并未作出明确的界定。我们认为，如果相关部门对中介资格作出了要求，那么相关的部位和个人也就应当具有从业资格。建议您向主管税
务机关咨询。看主管税务机关在管理方面是否具有相应的规定。从原则上分析，纳税人在发生收入时应当向付款方开具合法有效的票据，其中主要的
是发票。当个人自身不能开具发票时，应当到主管税务机关申请代开发票。对于佣金支出，纳税人应当按照《财政部国家税务总局关于企业手续费
及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）规定的标准进行税前扣除，即：1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣
除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。2.其他企业：
按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
个人在向税务机关申请代开发票时，税务机关通常都会按照规定扣缴个人所得税，因而在此时，付款方通常只需要按照发票上的金额进行支付，不需
要再行扣缴个人所得税了佣金支付的税务处理http://www.hb-n-tax.gov.cn/art/2013/8/16/art
_15419_352390.htmlhttp://www.hb-n-tax.gov.cn/art/2013/8/16/art_15
419_352390.html发布日期：2013-08-16来源：中国税务网浏览次数：111次随着市场竞争的加剧，很多企
业为扩大销售，常采用支付佣金的方式。然而不少企业对佣金的税务处理，理解得不够准确、全面，给企业发展带来不利影响。那么，企业支付的佣
金该如何进行税务处理呢？根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号，以下简称《通知
》）规定：纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：（一）有合法真实凭证；（二）支付的对象必须是独立的有权从事中
介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。《通知》还
规定，工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，除另有规定外，工资
薪金支出实行计税工资扣除办法。可以看出，准予税前扣除佣金的支付对象不包括本企业雇员，支付给本企业雇员的佣金应列入工资薪金支出，用计
税工资扣除办法进行纳税调整。另外，根据《个人所得税法》及其实施条例、《税收征管法》及其实施细则以及《个人所得税代扣代缴暂行办法
》（国税发[1995]65号）的有关规定，企业支付给本企业雇员的佣金，属于非独立个人劳务活动得到的报酬，属个人的工资薪金所得，企业
支付给个人（非本企业雇员）的佣金，属个人的劳务报酬所得，企业是个人所得税的扣缴义务人，应指定支付佣金的财务会计部门或其他有关部门，
具体办理个人所得税的代扣代缴工作。企业不履行代扣代缴义务时，应纳税款由取得佣金的个人缴纳，企业应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的
罚款。可以看出，企业应对支付给个人的佣金，认真履行好代扣代缴义务。近日山东省滨州市国税局稽查部门在对某油脂股份有限公司进行税务
检查时，发现该企业2003年度列明的佣金共计37500元，其中包括支付给本企业职工的销售提成28100元，企业将佣金全部在企业所得
税税前扣除。税务机关作出了对该企业支付给职工的销售提成补缴企业所得税9273元并处以应纳税款1倍罚款的处理决定。因该企业支付给本企
业职工的销售提成，不能以佣金列支，而应作为工资薪金支出，但这部分工资薪金支出已超出了该企业计税工资标准。该企业正是由于违反了《通知
》中关于佣金的企业所得税税前扣除决定，才受到税务机关的处罚。可见，企业在利用佣金拓展业务的同时，一定要全面按照税法规定进行税务处理，才能经得起税务机关的检查，才能健康发展。?? |
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