增值税会计手记022：月末转出未交增值税

原创 2017-03-30 骏哥 中国财税浪子

8.0月末转出多交和未交增值税的账务处理。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

对于当月多交的增值税，会计分录如下：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

假设某一般纳税人当年6月销项税额600万，进项税额400万，应交增值税200万。但企业由于资金紧张，向税务机关申请缓税三个月获得批准，该企业形成欠税200万元，但企业没有将欠税转入应交税费——未交增值税二级科目。仍然将相关欠税体现在应交税费——已经交增值税二级科目之中。当年7月该纳税人形成销项税额900万元，进项税额1100万元，7月形成留抵200万元。按照税法一般规定，6月欠缴200万元增值税不能用于抵减7月的留抵。如果不设置未交增值税二级科目就会发生错误的用6月欠税抵减7月留抵的情形，这就是需要设置未交增值税二级科目的根本原因。因此上述案例6月必须做转出：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）  200万

贷：应交税费——未交增值税  200万

上述案例7月发生的销项税额或者进项税额随着正常业务发生正常处理，7月末形成的当月留抵200万元保留在7月份应交税费——已经交增值税二级科目之中，无需做转出处理。