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国库集中支付改革从2001年开始启动，至今有15个年头，基本覆盖了全国有条件的预算单位，目的是建立以国库单一帐户体系为基础、国库集中支付为手段，预算执行动态监控为保障的现代财政国库集中支付制度。直白一点，未来单位的实有资金账户都会取消，资金收付将全部在线上支付。 从实际了解的运行情况，很多单位并不太了解和重视这项具有深远意义的改革，还存在固化思维的支付概念，对单位资金的细化和使用没有一个清晰的概念，这将对未来单位部门预算执行带来很多不必要的麻烦，财务人员往往就会成为领导埋怨、同事指责的对象，学习和掌握文件精神是必须的，要与时俱进。 根据我的工作实践，归纳以下几点需要注意的： 提醒：财务人员务必要人手一份《支出经济分类科目表》，每年财政部都会印发，要按照支出的使用范围准确落实到款级明细科目。 一、支出类型不规范。不按财政部门下达的支出类型进行支付，将公用经费支出放在人员支出项目下支付，这样往往在直接支付时支付中心审核一关就会被拦截下来。 #应该严格区分人员经费支出和公用经费支出的范畴，人员经费包括工资福利支出和对个人和家庭补助支出，公用经费指商品服务支出。特别是新手往往分不清楚，频繁出错，跑路事小，有时候要累及他人。 二、经济分类不规范。财政下达预算指标会明确相应的功能分类和经济分类，并细化至经济分类的款级科目，有些单位往往不能准确地使用款级科目，见指标就随意进行支付处理，如果是直接支付，支付中心审核也会枪毙重做，如果是授权支付，这将会影响账务核算的准确性和结转结余指标的使用。 #对预算指标的科学细化是保证单位预算执行顺畅的基础，财务人员做部门预算时不要以为自己想当然做了就行，闭门造车，刚愎自用是不可取的，还要征求单位内设部门和领导们的意见，反复筛选斟酌后做出合理的安排。 1.对可以明确估算的刚性支出的资金要先行予以精确保障，如工资福利、奖金、水电费、物业管理费、办公费、邮电费、生活补助、社会保障缴费、住房公积金、离退休人员活动费等，先保吃饭后保建设，这些开支是刚性也是必要的，不足额预算临时拆东墙补西墙，指标碎片化，就不仅仅是增加工作的难度，还会造成工作的被动； 2.对政府采购的商品和购买服务做部门预算时要做好相应的预算安排，避免采购时指标不匹配而无法采购； 3.对明确要开支的公用经费要予以保障，比如主要职能工作的支出，差旅费、交通费、咨询费、委托业务费等，避免影响职能工作的开展； 4.对列入计划的工作经费要予以保障，比如培训费、会议费等。 5.如果能将以上的支出保障到位，临时非紧要性的开支就可以从容安排。 三、支付类型不规范。财政已经明确直接支付和授权支付的范围，会逐渐提高直接支付的占比，如果不严格执行，会导致授权额度占比畸高，弱化财政监管能力。 #一般地方财政部门会明确直接支付和授权支付的范围，如统发工资、奖金、奖励金、社会保障费等是直接支付必选项，水电费、公车运行费、其他资本性支出及项目资金拨付等有明确收款对象的一般也是直接支付的范畴；授权支付其实只是一个很小的延伸，诸如零星小额不便于转账结算以及生活补助之类的费用、公务卡报账还款等应通过授权支付。 四、零余额账户管理不规范。有些单位还保留原来的基本户，为了避免结转结余指标被财政收回，年底突击将零余额账户资金提现或者转回基本户，这是明显的违规操作，记住当年的预算指标可以在两年年度内使用，比如2015年的指标，可以在连续两个年度内（2015-2016）使用，2017年财政就会进行无条件收回。如果领导知道因为你的疏忽或愚蠢造成单位预算指标被收回，你自己想想后果吧？ 五、会计核算不规范。要严格按照会计制度进行国库集中支付业务的会计处理，比如直接支付是借支贷收，授权支付是额度下达即确认收入，支出时减少零余额账户用款额度，以及年底计划、指标清零和次年结转结余指标的恢复，务必使你的账面结转结余数与年底财政核定的结转结余数保持一致，不仅是金额，还有指标的明细。 我暂时只能想到这些，也不愿咬文嚼字地去系统归纳，给的都是实际工作中总结的干货，你如果用心去关注公众号所发的内容就会明白，希望通过点滴的灌输让你至少有一点点提升，最大限度少走弯路、少犯错误、少挨批评！ |
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