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每年到三四月份，会计好像都不爱理我们了，老是喊很忙，很忙， 电话都不接。他们在忙什么？忙着做前一年度的年终结算 BALANCE 給各个公司上报各种报表， 然后争取在4月15号以前把一部分公司的年终结算做完，挂到税务局的网站上，这样， 这些公司的老板们就会在5月份收到税局退还的一张支票，拿到一笔数目可观的金额，会计们呢？ 也会因此得到一笔丰厚的奖金（老外们有这个习惯，甚至连送信的帮他把退税的支票送到手里，也会拿到小费呢！可惜现在用银行转账的太多！） 什么是年终结算 BALANCE， 什么是所得税，怎么算，又为什么有的时候要我们先交税，然后会有钱退回来？我觉得可能很多人会和我一样，似懂非懂，只好让会计牵着鼻子走。 还有更麻烦的时候呢，是税务局的人左一次右一次给你来信，叫你去，说你的年终结算不对，我们抬着头等他退还的税一分钱不给你，还要你去交钱。我们常常就是叫会计去，可是他们根本不当一回事，一拖再拖，能拖上几年,还说根本没问题？ 结果呢？有的公司几年没有拿到退回的一分钱，还被罚款几百万，甚至几千万，到最后，税务局不给你盖发票，等于是掐你的脖子嘛！ 所以，我找了我们律师办公室的审计师，CONCEPCIóN大学的审计学教授PATRICIO PULGAR教授， 死皮赖脸，要他用最简单的语言，给我上了第一堂税务知识课。 PATRICIO教授做学问很严谨，真不愧是搞财务的，一丝不苟。先给我发了一篇提纲，让我看，准备一下。看到那么多数字，我的头都晕了，看不进去。所以他来到我的店里的时候，我只好老老实实坦白，什么都没读懂。他耸耸肩膀，说这么简单的东西， 我现在讲给你听，等一下你就会说，啊，明白了， 很容易啊。我看着他说，你可能高估我了吧？ 上课了，他给我一个很简单的例子： 一个公司， 有两个股东，A的股份60%， B的股份40%。好了，开始做balance，年终报表的结算。这个报表的基础信息，来自我们每个月的商业活动，简单地讲， 就是买进了多少货，卖出了多少货，（根据这个信息，我们每个月在交增值税，就是IVA）然后，要扣除一系列的和公司运转有关系的开支，比如店租，工资，装修费用，电讯费用，牌照费用，等等，这样算出来的数字就是这个公司一年的利润。 写个公式可能看得更清楚一些 这个公司的年终结算结束时，应该需要交多少税？ 40.000.000（我们就简单把结果当成一个整数） x 24% = 9.600.000, 这个24% 是从哪儿来的？是国家规定的，从1971年开始征收这种公司商业活动的营业税种（IMPUESTO PRIMRA CATEGORIA ）以来，这个百分比在不断提高，为2016年财政年度制定的是24% 那么，我们每个月都交了税了，现在还要交这么多钱？是，也不是。 我们每个月交的IVA 叫做增值税，是任何商业行为都要交的税，现在我们交的是公司的盈利税，有盈利，才交税。但是，并不是一次就交这么多的税钱，为什么呢？因为国家每个月都提前收了我们一个预付的所得税，就是会计给我们做账的时候加进去的PPM. 国家也不傻，你一下子交这么多所得税，交不出来，国家也麻烦。所以他先强迫你每个月给他交一点儿。会计呢，会做帐的，会给你算得合情合理，每个月交的这个钱让你到年终结算的时候，略有结余，不用再交。比如我们现在举例的这家公司，每个月会计给公司上交给税务局2%的PPM，一年下来， 刚好是24%，折合钱数呢，是7.200.000 （这个2%是拿每个月营业额为基数的，所以不会刚好和年终结算的数字一致），所以公司还需要交2.40.000 的税。 说到这里，可能我们会说，那怎么还有钱退回来呢？ 因为我们交的这个钱是公司商业活动的盈利税（IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA），退税则是给公司每一个股东退回来的（IMPUESTO A LA RENTA DE 3 CATEGORIA）。这又是怎么回事儿呢？还拿我们这两位股东来举例。 A是大股东，应该交的9.600.000 的所得税里面的60%属于他的钱，也就是说，他为国家交了5.760.000 的税。好，把这个数字当成一张好牌，先收好。 B是小股东，他为这家公司交了3.840. 000的税。请也把这张牌先收起来。
好了，现在该交个人所得税了。这个个人所得税，是指你一切收入的税务。收税的比例可以在这个表格里看到： 按照这个表格，我们再反过来计算一下两个股东的税： A是公司的大股东，但是没有其他的商业活动和收入， 那么他的个人收入就是： $40.000.000 * 60% = $24.000.000, （平均一个月才挣到$2,000.000，除去自己开支，也就是一个下中农吧） 可是一算，他的收入属于第3个级别的， 这个级别的个人所得税是8%，也就是: $24.000.000 x 8% =$ 1.920.000 妈呀，这么抽税，我哪有钱了？别急，这只是说你应该交的钱，但并不是真的要交的钱。为什么呢？因为国家有一个规定，在这个等级，算出来你该交多少税了以后，先给你一个减价，为什么，我们不管，知道是多少就好，这个数是以 UTM 计算的， 这一段是20,67 UTM，算一下，就算是给你减价 $965.301,04比索 ！ $1.920.000 – $965.301,04 = $954.699 这也不少啊，心疼死我了！还有个第二个减价吗？减价是没有了，可是，你不是还有一张王牌没用呢！哪一张？就是你因为公司有盈利，已经交了的税，刚才算的时候，我叫你把他当王牌，先藏起来的那个钱? 多少来？5.760.000， 大鬼呢！压住了 5.760.000 - 954.699 = 4.804.301 本应该交$954.699的税 ，现在拿着这个已经交了的钱，国家还要退你钱呢，退多少？会算了吗？对！$ 4.804.301！ 那个小股东呢? 占40%的那一位? 对。别看人家公司里股份不多，那是不想被拴住，因为人家自己开个翻译公司，又有一个房子出租做商店，七七八八，收入也不少，除去翻译公司的交际费（请客户吃饭，租场地的费用，等等）和出租的房屋的维修费，每个月也有几十万一年下来就是4.000.000，加上公司收入的那一部分（40.000.000 x 40%： 16.000.000）居然不很低于A的收入，有20.000.000 ！可是也还属于同一个等级的税务。会算了吧？能不能算出来，B先生需要不需要补交所得税？会退税给他吗？会给他多少？ 这次先讲到这儿，免得引起消化不良，要知PPM报多少合适，多交一点好不好，还有，什么叫公司账面上有钱，但是没有利润，什么时候股东应该提取利润，都留作下回分解。 这个课程都是PATRICIO PULGAR审计师教给我的，又反复经过他审理，但是如果有错，还是自己的头脑太笨，或者过于粗心大意造成的， 请大家原谅，也更希望高手出来指证。 另外，最近税务局已经开始给诸位退税了，没有收到钱，而是接到传票的朋友，可以咨询他，因为如果你的会计第一年拖第二年，第二年拖第三年，不去税务局给你搞好，你的帐可能问题就不小了，最大的可能就是这个会计根本搞不了，准备甩了你呢。 |
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