持有至到期投资摊余成本的计算

      东奥提示：持有至到期投资中摊余成本的计算几乎是每年必考的知识点，因为持有至到期投资持有期间的核算的内容就是溢折价的摊销和利息收入的确认，而利息收入是根据持有至到期投资期初摊余成本乘以实际利率确定的。大家一定要掌握好持有至到期投资摊余成本的计算。

      对于持有至到期投资来说，摊余成本就是指账面价值，也可以理解成本金。账面价值即账面余额扣掉减值准备的数额。

      本期计提的利息=期初摊余成本×实际利率

      期初摊余成本即上期期末摊余成本

      期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备

      可以用一个会计恒等式来理解：

      期初数+本期增加数-本期减少数=期末数

      收回本金和利息会导致账面价值减少，计提利息会导致账面价值增加，对持有至到期投资计提减值准备会导致账面价值减少。

      对于分期付息到期还本的持有至到期投资，资产负债表日，按面值乘以票面利率计入应收利息，本期的利息收入计入投资收益科目，差额计入持有至到期投资—利息调整科目，会计分录为：

      借：应收利息

      贷：投资收益

      持有至到期投资—利息调整(有可能在借方)

      提示：最后一期进行摊销时，应先计算应收利息，然后用最开始的利息调整数扣掉摊销期累计摊销的利息调整计算出最后一期的利息调整数(利息调整最后一期要完全摊销掉)，最后倒挤投资收益。

      祝大家在东奥学习愉快!