财务人员不得不说的“费用报销”

日常费用相对于材料采购、购买固定资产等大件采购而言，金额较小，往往不被企业领导和财务人员重视。

但费用报销却是会计人员日常处理最多的事务, 占到了会计凭证量的70%以上，做好费用报销等于做好了日常账务处理工作的一大半。

并且，由于各种费用的数量巨大，累计起来，总量也不可小觑，在竞争日益激烈的今天，加强费用管理工作，不仅可以规范企业管理，也可以成为企业的利润增长点。同时，也降低了企业的涉税风险。

费用报销的特殊事项：

1、没有发票如何报销

白条入账是否能在所得税前扣除争论已久，但官方没有任何回应。从实务处理中，白条可以分为两种情况：一种是有外部证明。例如，法院判决书、交警队的调解书等官方、半官方证明，配合相关方的收据等等，可以在所得税前扣除。另一种情况是通常意义上的“白条”。白条上仅有内部员工的说明，这类白条严格来讲，不能在所得税前扣除。

2、涉及跨年度发票报销的

01

小额费用直接入账

跨年度小额费用一般可以直接记入收到票据的当年，例如，公司员工2016年12月20日出差，直到2017年1月3日返回，如果金额不大直接记入2017年费用中即可。

02

短期内等几天

对于跨年度大额费用支出，需要按照当年是否开具发票分两种情况进行处理。

当年开具发票，并且能在短期内取得发票，可以按照发票金额进行掌握处理，凭证暂不装订，待取得发票后进行装订。

03

费用一定要当年入账

暂估成本、费用，次月冲回，直至取得相关发票，如果在汇算清缴前取得发票，不用调整应纳税所得额，否则调整应纳税所得额，取得发票时，在申请调回。

【案例】

某市A办公用品销售有限公司与某市建筑有限公司常年合作关系，2016年A公司为市建公司提供各种办公用品费用价税合计共计300万元，双方均系增值税一般纳税人，因市建公司房地产滞销，资金困难，截止2016年12月31日，未能支付A公司办公用品货款，市建公司应该如何处理。

【解析】

业务发生时，暂估入账

借：管理费用——办公费 256.41(万元) [300÷(1+17%)]

贷：应付账款——A公司(暂估金额) 256.41(万元)

注意：暂估金额不包括增值税进项税额

3、将不能税前全额扣除费用计入其他科目

餐费是否都属于业务招待费，这个问题争论的起因是在税务稽查的过程中，只要是餐费发票，一般都需要按照限额调整，为此，引发了餐费与业务招待费的各种各样的讨论。

第一，不是所有的餐费都是业务招待费

正常经营中，餐费产生的原因各种各样，账务处理时要把握以下几点：

员工年终聚餐，午餐费、加班餐费应计入应付福利费；

出差途中符合标准的餐费计入差旅费；

员工培训时合规的餐费计入职工教育经费；

企业管理人员在宾馆开会发生的餐费，列入会议费；

企业开董事会发生的餐费，列入董事会会费。

第二，业务招待费不仅仅是餐费。

在税务执法实践中，税务机关通常将招待费的支付范围界定为餐饮、住宿费、香烟、食品、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等项目,《企业所得税法实施条例释义》中解释，招待客户的住宿费和景点门票可以作为业务招待费核算。

财务人员应该注意以下几点

01 每次开票

一般公司都有定点饭店，定期结账开具发票。为了避免会议费被认定为餐饮费，应该改变现有方式，每召开一次会议开一次发票。

02 收集证明

为了证明会议费用的真实性，会议组织部门应该将会议的通知、审批表、会议签到表等有关材料随同报销单据报到财务部门。

03 增加有序

会议费用与营改增前相比，每年应该陆续增加，切记出现爆发式增长。

04 项目真实

每次会议，餐饮一般情况下是必不可少的，如果没有列明，所有的进行税额可能都不允许抵扣。

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