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文/静水流 一、定义及法规要求 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，收到现金时借记库存现金，贷记银行 文/静水流 一、定义及法规要求 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，收到现金时借记库存现金，贷记银行存款等科目，支出时做相反分录。企业应设立现金日记账，并建立每日盘点制度，对库存现金进行有效管理。 按照《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额，边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。 二、IPO关注点 1、是否存在大额现金收支 一般来说，企业仅在日常零星收支中使用到现金，企业大额收支应当通过银行转账方式完成。大额收支没有明确的金额标准，视公司业务性质而定，但一般来说，如果公司发生单笔一万元以上的现金收支,则需要引起重视，分析业务合理性。 现金收支最大的缺点是无法留痕，或者即使留下痕迹，证明力也不强。如果企业存在大额现金收支，则可能是资金被挪用，或者发生了不合法的业务导致无法通过银行转账完成资金交付。当然，如果大额现金收支能合理解释，也是可行的，如营销公司为提高年终奖效果而使用现金支付。 2、现金交易对象是否合理，现金交易是否频繁 现金仅用于日常管理用，一般不用于采购、销售等业务环节。如果公司与供应商或客户发生现金交易，则要看是偶发性的还是频繁的交易。偶发性的现金交易可能是处理废品或小额采购，但频繁的现金交易则表明公司对资金管理不善，存在资金被业务人员挪用的风险，甚至存在虚构交易对象或交易内容的可能。 一般来说，只有当客户或供应商是自然人且单笔交易金额较小时，才可能发生频繁现金交易，如餐饮公司、绝味鸭脖连锁店等。除此之外，实践中，如果公司与某一客户或供应商采用现金交易方式占总交易次数的10%以上，则需要重点核查交易对象或交易内容的真实性。 3、有无白条抵库或坐支现金情况 白条抵库指支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是写了一个收条或欠条作为现金库存。坐支现金指收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。这两种情况都容易形成小金库，使现金在体外流转。虽然拟IPO公司一般不会存在这两种低级的违规行为，但如果底下子公司大量存在这两种行为，也表明公司会计基础不规范，内部控制有缺陷，仍可能成为上市的障碍。 4、出纳与会计是否独立 出纳与会计岗位分离是内部控制在财务方面的最基本的要求，拟上市公司不仅要在形式上做到岗位隔离，更要在实质上做到独立，尤其是家族式公司，一般会选择亲信管理资金，更需要建立有效的内部控制实现风险隔离。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，出纳只负责库存现金的保管，银行存款业务的办理及日记账的登记，银行存款和库存现金总账由会计登记，期末的银行存款对账单由会计取回并由会计编制银行存款余额调节表。 三、案例 1、科龙节能：大额现金收支 科龙节能于2016年5月被否，主要问题之一为：发行人报告期均有大额现金采购及大额现金收取，包括以现金方式收支工程款及材料款，请保荐代表人说明发行人上述事项是否符合现金管理的相关规定。 2、川网股份：现金交易频繁 川网股份于2016年12月被否，主要问题之一为：发行人存在对部分CP 的劳务费采购用现金支付的情形，报告期内存在现金支付行业版编辑人员工资的情形，宣传费收入存在直接收取客户现金的行为。 3、诺特健康：现金收款上升 诺特健康于2017年5月被否，主要问题之一为：发行人报告期2014-2016 年度收入主要采用现金、POS 机刷卡、银行转账和个人卡收款模式，请发行人代表进一步说明报告期现金收款业务不降反升的原因，请保荐人对发行人现金、POS 机刷卡和个人卡收款业务的内部控制制度是否有效运行发表核查意见。 4、健友股份（603707.SH）：部分现金结算 健友股份已于2017年6月过会，在反馈问题中，被问及现金结算情况：请补充披露发行人报告期各期与个人或个体工商户的交易情况，包括金额及占比；收款结算方式中现金结算的金额及占比；说明相关销售交易是否为真实交易，是否存在纠纷、潜在纠纷或其他法律风险，发行人内控措施是否有效，是否符合《首发管理办法》关于发行人内控措施有效性的要求。 四、总结 公司的现金收支应当与业务模式相匹配，一般情况下仅用于日常零星收支。IPO过程中，如果公司存在大额现金收支、频繁现金交易等情况，需要结合业务模式作出合理解释，同时评估内部控制是否健全有效。 -END- 存款等科目，支出时做相反分录。企业应设立现金日记账，并建立每日盘点制度，对库存现金进行有效管理。 按照《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额，边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。 二、IPO关注点 1、是否存在大额现金收支 一般来说，企业仅在日常零星收支中使用到现金，企业大额收支应当通过银行转账方式完成。大额收支没有明确的金额标准，视公司业务性质而定，但一般来说，如果公司发生单笔一万元以上的现金收支,则需要引起重视，分析业务合理性。 现金收支最大的缺点是无法留痕，或者即使留下痕迹，证明力也不强。如果企业存在大额现金收支，则可能是资金被挪用，或者发生了不合法的业务导致无法通过银行转账完成资金交付。当然，如果大额现金收支能合理解释，也是可行的，如营销公司为提高年终奖效果而使用现金支付。 2、现金交易对象是否合理，现金交易是否频繁 现金仅用于日常管理用，一般不用于采购、销售等业务环节。如果公司与供应商或客户发生现金交易，则要看是偶发性的还是频繁的交易。偶发性的现金交易可能是处理废品或小额采购，但频繁的现金交易则表明公司对资金管理不善，存在资金被业务人员挪用的风险，甚至存在虚构交易对象或交易内容的可能。 一般来说，只有当客户或供应商是自然人且单笔交易金额较小时，才可能发生频繁现金交易，如餐饮公司、绝味鸭脖连锁店等。除此之外，实践中，如果公司与某一客户或供应商采用现金交易方式占总交易次数的10%以上，则需要重点核查交易对象或交易内容的真实性。 3、有无白条抵库或坐支现金情况 白条抵库指支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是写了一个收条或欠条作为现金库存。坐支现金指收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。这两种情况都容易形成小金库，使现金在体外流转。虽然拟IPO公司一般不会存在这两种低级的违规行为，但如果底下子公司大量存在这两种行为，也表明公司会计基础不规范，内部控制有缺陷，仍可能成为上市的障碍。 4、出纳与会计是否独立 出纳与会计岗位分离是内部控制在财务方面的最基本的要求，拟上市公司不仅要在形式上做到岗位隔离，更要在实质上做到独立，尤其是家族式公司，一般会选择亲信管理资金，更需要建立有效的内部控制实现风险隔离。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，出纳只负责库存现金的保管，银行存款业务的办理及日记账的登记，银行存款和库存现金总账由会计登记，期末的银行存款对账单由会计取回并由会计编制银行存款余额调节表。 三、案例 1、科龙节能：大额现金收支 科龙节能于2016年5月被否，主要问题之一为：发行人报告期均有大额现金采购及大额现金收取，包括以现金方式收支工程款及材料款，请保荐代表人说明发行人上述事项是否符合现金管理的相关规定。 2、川网股份：现金交易频繁 川网股份于2016年12月被否，主要问题之一为：发行人存在对部分CP 的劳务费采购用现金支付的情形，报告期内存在现金支付行业版编辑人员工资的情形，宣传费收入存在直接收取客户现金的行为。 3、诺特健康：现金收款上升 诺特健康于2017年5月被否，主要问题之一为：发行人报告期2014-2016 年度收入主要采用现金、POS 机刷卡、银行转账和个人卡收款模式，请发行人代表进一步说明报告期现金收款业务不降反升的原因，请保荐人对发行人现金、POS 机刷卡和个人卡收款业务的内部控制制度是否有效运行发表核查意见。 4、健友股份（603707.SH）：部分现金结算 健友股份已于2017年6月过会，在反馈问题中，被问及现金结算情况：请补充披露发行人报告期各期与个人或个体工商户的交易情况，包括金额及占比；收款结算方式中现金结算的金额及占比；说明相关销售交易是否为真实交易，是否存在纠纷、潜在纠纷或其他法律风险，发行人内控措施是否有效，是否符合《首发管理办法》关于发行人内控措施有效性的要求。 四、总结 公司的现金收支应当与业务模式相匹配，一般情况下仅用于日常零星收支。IPO过程中，如果公司存在大额现金收支、频繁现金交易等情况，需要结合业务模式作出合理解释，同时评估内部控制是否健全有效。 -END- |
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