全面营改增后发票涉税政策新解及节税策略第一部分全面营改增后发票的新认识及营改增过渡期开具发票注意事项1、老生常谈的发票特征您到底了解有多少
？发票的概念《中华人民共和国发票发票及相关文件/中华人民共和国发票管理办法.doc管理办法发票及相关文件/中华人民共和国发票管理办
法.doc》第三条：本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款发票及相关文件/国
税发(2006)156号增值税专用发票使用规定.doc凭证。《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、
开具、取得、保管、缴销的管理和监督。要求：1、经济业务为支撑（不一定是主业，企业的其他经营营活动也包括）；2、发票应当套印全国统一
发票监制章3、加盖发票专用章（财务专用章无效）4、发票并不是谁都可以印的第七条增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制
；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。5、一般情况下
销售方（提供劳务方）开具发票给购买方（接受劳务方），但也有例外，如农产品收购凭证（发票办法第十九条）。2、全面营改增后发票还有多少
种类？增值税普通发票增值税专用发票机动车销售统一发票增值税电子普通发票。增值税普通发票（卷式）门票、过路（过桥）费发票、定额发票、
客运发票和二手车销售统一发票为确保营改增顺利过渡生活服务业仍然可以使用普票（卷式发票）《江西省国家税务局关于生活服务业营改增试点纳
税人推行增值税发票管理新系统使用卷式发票有关事项的通知》（赣国税函发票及相关文件/赣国税发(2016)236国家税务局关于生活服务
业营改增试点纳税人推行增值税发票管理新系统使用卷式发票有关事项的通知.doc〔发票及相关文件/赣国税发(2016)236国家税务局
关于生活服务业营改增试点纳税人推行增值税发票管理新系统使用卷式发票有关事项的通知.doc2016发票及相关文件/赣国税发(2016
)236国家税务局关于生活服务业营改增试点纳税人推行增值税发票管理新系统使用卷式发票有关事项的通知.doc〕发票及相关文件/赣国税
发(2016)236国家税务局关于生活服务业营改增试点纳税人推行增值税发票管理新系统使用卷式发票有关事项的通知.doc236号）税
务机关代开统一发票已变化（关注2015年度所得税汇算清缴时还需要使用的票据风险！）问题：利息支出用什么票据税前扣除，营改增前与营改
增后有什么变化？3、企业收到预收款时同是否可以开具增值税发票？《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条填开发票的单位
和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。《增值税专用发票使用规定》国税发（2006）156
号第十一条专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财
务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。第四十五条增值税纳税
义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因
此，一般情况下，对酒店住宿服务业的开票时间为提供服务时！当然，不动产出租赁业除外：（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式
的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。思考：企业预收款时开具增值税发票，是否会造成企业所得税收入与增值税收入两税差异？怎么办？
企业所得税收入确认时点的规定：../08.05后的最新文件/国税函(2008)875号国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的
通知.doc国税函../08.05后的最新文件/国税函(2008)875号国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc
[2008]875号：销售商品时：提供应税服务时：4、营业税发票还能使用吗？如果用营业税发票开具的话是到地税还是国税缴税？发票及相
关文件/2016年23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告.doc2016发票及相关文件/20
16年23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告.doc年发票及相关文件/2016年23号国家税
务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告.doc23发票及相关文件/2016年23号国家税务总局关于全面推
开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告.doc号公告5、已经缴纳了营业税的业务，还没有来得及开具建筑安装业发票，如何跟甲
方结算？可以开具增值税专用发票吗？6、5月份以后才支付的施工工程款，施工方提供营业税发票有风险吗？7、51前已经收取的预收款，还没
有申报营业税，以后可以开具什么票据？判定的依据为：增值税纳税义务发生时间及合同的约定。合同约定决定了纳税义务发生时间，同样也决定了
取得发票的类型！8、不可以开具增值税专用发票的发票及相关文件/不能开具增值税专用发票若干种具体情形.docx情形有几种？可以向
小规模纳税人开具专票吗？《发票及相关文件/中华人民共和国增值税暂行条例.doc增值税暂行条例》第二十一条纳税人销售货物或者应
税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得
开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（三）小规模纳税人销售货物或
者应税劳务的。财税[2016]36号附件1：第五十三条纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并
在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不
动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。9、销售不动产的增值税专用发票如何开具？某公司销售商品房适用差额征税，含税销售额100
万元，扣除额（房屋原值）80万元，征收率5%。原营业税=（1000000-800000）×5%=10000元增值
税差额征税计算公式如下：税额=（含税销售额-扣除额）×税率或征收率/（1+税率或征收率）金额=含税销售额-税额现增值税=（10
00000-800000）×5%/（1+5%）=9523.81元金额=1000000-9523.81=990476.1
9元现在旅游业能开增值税专用发票吗？我们收到了一张增值税普通发票，对方说不能开专用发票，对吗？8.试点纳税人提供旅游服务，可以选
择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他
接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专
用发票，可以开具普通发票。10、建筑业的总分包工程如何开具增值税发票？例如：某小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，取得的全部
价款和价外费用为100万元，分包款为40万元。其在项目所在地预缴税款=（100万元-40万元）×3%/（1+3%
）=17475.73元其向项目所在地国税机关申请代开增值税专用发票，专用发票注明的税款=100万元×3%/（1+3%）=
29126.21元税总函发票及相关文件/税总函(2016)71号统一明确营改增实务中的33个问题.docx[2016]71号文件
3%建筑服务100万/1.03=970873.78100/1.033%=29126.21开具发票时能向总包方开具受票单位各称为某
项目的发票吗？11、房地产企业的发票又如何开具？问题一：什么时候开？纳税义务何时产生办法四十五条告诉你了吗？一般情况下：交房时。问
题二：怎么开？在进行增值税申报时允许扣减土地出让金后的差额计税，那么开票时按差额计算税额，还是全额计算税额？（河北省的规定以参照）
如何在纳税申报时体现？12、一次性销售几十种乃至上百种不同型号的同种商品开具增票时应当注意些什么？增值税专用发票使用规定（国税发[
2006]156号）第十二条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《
销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。13、个人销售不动产或出租不动产应当到哪里开具发票？普票
？专票？《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函发票及相关文件/税总函(2016)14
5号国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通.docx〔发票及相关文件/税总函(2016)145号国
家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通.docx2016发票及相关文件/税总函(2016)145号国
家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通.docx〕发票及相关文件/税总函(2016)145号国家税务
总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通.docx145发票及相关文件/税总函(2016)145号国家税务总
局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通.docx号）暂定由地税局办理纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不
动产增值税的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、税收优惠备案、发票代开等有关事项。纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产，
申请代开发票的，由代征税款的地税局代开增值税专用发票或者增值税普通发票（以下简称增值税发票）系统自动在发票上打印“代开”字样怎么计
税？销售不动产应纳增值税：发票及相关文件/2016年14号纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法.docx2015发票及相关文件/
2016年14号纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法.docx年发票及相关文件/2016年14号纳税人转让不动产增值税征收管理暂
行办法.docx14发票及相关文件/2016年14号纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法.docx号公告两种情况可以../樊秀园
讲税/2016营改增专题/销售不动产差额全额征税一揽表.xlsx选择差额征税：营改增前购入，营改增后销售并选择简易计税方法计算增值
税的，可以用卖出价减去买入价后的余额计税。某人销售商品房适用差额征税，含税销售额100万元，扣除额（房屋原值）80万元，征收率
5%。原营业税=（1000000-800000）×5%=10000元增值税差额征税计算公式如下：税额=（含税销售
额-扣除额）×税率或征收率/（1+税率或征收率）金额=含税销售额-税额现增值税=（1000000-800000）×5%/（1+
5%）=9523.81元金额=1000000-9523.81=990476.19元≠100/1.055%,等于100
-9523.81=990476.19（100-80）/1.055%思考:营改增前因经济纠纷由法院判决归入本单位的住房现在出售是否
可以差额征税?第八条纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法
规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（一）税务部门监制的发票。（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及
仲裁裁决书、公证债权文书。（三）国家税务总局规定的其他凭证。除了缴纳增值税以外还要代征什么税?税率各为多少?一般情况下，因出租房屋
，应当代征的税包括：房产税（12%），个人所得税，城建税（7%），教育费附加（5%），印花税（1‰）但个人普通住宅有特殊规定：《财
政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（../樊秀园讲税/其他税种文件/财税(2000)125号财政部%20国家税
务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通.docx财税../樊秀园讲税/其他税种文件/财税(2000)125号财政部%20国家税务总
局关于调整住房租赁市场税收政策的通.docx〔../樊秀园讲税/其他税种文件/财税(2000)125号财政部%20国家税务总局关于
调整住房租赁市场税收政策的通.docx2000../樊秀园讲税/其他税种文件/财税(2000)125号财政部%20国家税务总局关于
调整住房租赁市场税收政策的通.docx〕../樊秀园讲税/其他税种文件/财税(2000)125号财政部%20国家税务总局关于调整住
房租赁市场税收政策的通.docx125../樊秀园讲税/其他税种文件/财税(2000)125号财政部%20国家税务总局关于调整住房
租赁市场税收政策的通.docx号../樊秀园讲税/其他税种文件/财税(2000)125号财政部%20国家税务总局关于调整住房租赁市
场税收政策的通.docx）4%，1.5%。月租金收入低于3万元的小规模纳税人适用免征增值税的政策规定！14、企业业务量较大，但主管
局只给十万元版发票怎么办？增值税发票核定税务机关依据增值税纳税人的申请，核定其使用增值税税控系统开具的发票种类（包括增值税专用发票
、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票）、单次（月）领用数量及增值税普通发票、机动车销售统一发票的最高开
票限额。【报送资料】（1）《纳税人领用发票票种核定表》2份。（2）税务登记证件。（3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经
办人发生变化时提供）。（4）发票专用章印模（首次申请发票票种核定时提供）。增值税发票核定调整税务机关依据已办理增值税发票核定纳税人
的申请，根据其生产经营变化情况，对其使用税控系统开具的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一
发票单次（月）领用量、离线开具时限、离线开具总金额进行调整，以及机动车销售统一发票、增值税普通发票最高开票限额予以变更。【报送资
料】（1）《发票领用簿》。（2）《纳税人领用发票票种核定表》。（3）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。（4）IC卡、金税
盘（税控盘）、报税盘。15、什么样的业务可以到主管税务机关代开发票？《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（
国税函〔发票及相关文件/国税函（2004）1024号国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知.doc2004〕10
24号）《国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知》（国税发发票及相关文件/国税发（2004）15
3号国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知.doc〔2004〕153发票及相关文件/国税发（20
04）153号国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知.doc号）一定要到业务发生地主管税务机关开
具吗？（什么是主管税务机关）营改增后，部分供应商反映到税务机关代发票的税点增加，要求加价，理由正当吗？《国家税务总局关于国家税务局
为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》（发票及相关文件/国税发（2005）18号国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人
代开发票及税款征收有关问题的通知.doc国税发（发票及相关文件/国税发（2005）18号国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代
开发票及税款征收有关问题的通知.doc2005）18发票及相关文件/国税发（2005）18号国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税
人代开发票及税款征收有关问题的通知.doc号发票及相关文件/国税发（2005）18号国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发
票及税款征收有关问题的通知.doc）16、代开增值税专用发票有什么要求？（一）要求代开发票的单位和个人应填写代开普通发票申请表，并
提供相关证明材料（二）税务机关应当对要求代开发票单位和个人的申请资料进行核对，包括代开普通发票申请表、合法身份证件以及购货方（或接
受劳务服务方）出具的书面确认证明等，核对一致的，方可予以代开。（三）代开普通发票应指定专人负责，一般应使用计算机开具，并确保开票记
录完整、准确、可靠存储，不可更改；暂无条件使用计算机开具的，也可手工填开。无论使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务机关代开发票
专用章，否则无效（四）代开发票在开票和征税之间要相互制约（五）对申请代开发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定征收税款
和收取发票工本费。（六）凡带有抵扣功能的普通发票和属于免税范围的普通发票，不得委托税务机关以外的单位代开。属于免税范围的，要在普通
发票票面上注明“免税”字样。17、保险公司、证券公司等经纪人如何代开发票？在保险行业中，存在着大量的个人代理人，他们向保险公司收取
代理手续费，并在授权的范围内代为办理保险业务。营改增之前，营业税是由保险公司代扣代缴，营改增之后，个人代理人成为了增值税纳税人。由
于个人代理人数量多、金额小、流动性强，税收征管成本较高，也涉及到个人利益，敏感性强。为了适应保险行业业务需求，减少个人代理人和税务
机关的办税成本，拟对保险行业个人代理人问题采取集中代开发票的形式。具体操作如下：保险公司按月或按季汇总代理人清单，注明其姓名、身份
证号、代理费收入、是否为个体工商户等详细信息，并经代理人签字确认后，由保险公司到主管国税机关代开发票。主管国税机关可汇总代开，并将
代理人清单留存。对代理人中的个体工商户，可按规定代开增值税专用发票，对代理人中的其他个人，应按规定开具增值税普通发票。对代理人应按
规定适用小微企业免征增值税政策，保险企业可根据需要向主管国税机关申请按上述规定开具发票。18、企业发生超经营范围的业务到哪里开具发
票？请问，你家在税务机关的系统中做了几个税种登记？除了经营范围内的业务外，是否也会发生一些取得经济利益的收入，对方要求开具发票。如
水电费转售，资金让渡过利息收入、运输费收入等。请问，发票到税务机关代开？还是自开？可以代开吗自开吧！可超过经营范围会不会被税务机关
处罚？发票的定义：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第十九条销售商品、提供服
务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；（只强调收款方与付款方的关系，没有具体
指在某个经营范围内）第二十四条任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（四）扩大发票使用范围；（没有指扩
大经营范围）结论：自已开，但必须要申报销项税额！没有风险！第二部分“以票管税”的发票税务检查形势分析19、从每年总局税务稽查工
作重点中分析当前发票税务检查的方向分析《国家税务总局关于印发《2015年全国税务稽查工作要点》的通知（税总函〔2015〕88号
）国家税务总局关于印发《2016年全国税务稽查工作要点》的通知（税总函〔2016〕54号）20、油费发票税务稽查案例分析后思考企
业预存油费可以开具增值税专票吗？为什么油费发票的税务检查是税务局重中之重？解读如何利用油票的特性，虚开增值税专用发票抵扣的案例。向
加油站一次购入油票，可以开具增值税专用发票吗？发票及相关文件/国家税务总局2号公告成品油增值税管理办法.docx国家税务总局发票及
相关文件/国家税务总局2号公告成品油增值税管理办法.docx2发票及相关文件/国家税务总局2号公告成品油增值税管理办法.docx号
公告：成品油增值税办法21、税务检查“查案必查票”“查税必查票”“查账必查票”的检查方向及必查科目告知风险防范方向《国家税务总局
关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发其他链接/国税发(2011)25号国家税务总局关于认真做好2011年
打击发票违法犯罪活动工作的通知.doc[2011]25号）国家税务总局关于认真做好2015年打击发票违法犯罪活动工作的通知>的通知
（税总发[2015]34号22、某大型企业潜规则费用的帐务处理技巧带给你什么样的思考？23、八大行业联合检查医院为哪桩？二票制给药
企是机遇还是挑战？《国家税务总局稽查局关于开展药品、医疗器械生产经营单位和医疗机构发票使用情况专项整治工作有关其他链接/医药专查情
况通报.DOC问题的通知》（稽便函〔其他链接/稽便函（2012）72号国家税务总局稽查局关于开展药品、医疗器械生产经营单位和医疗机
构发票使用情况.DOC2012〕72其他链接/稽便函（2012）72号国家税务总局稽查局关于开展药品、医疗器械生产经营单位和医疗机
构发票使用情况.DOC号其他链接/稽便函（2012）72号国家税务总局稽查局关于开展药品、医疗器械生产经营单位和医疗机构发票使用情
况.DOC）二票制改革你掌握多少？对医药企业意味着什么？从低开模式向高开模式转变后如何实现利益的转移，内在风险多少七票、八票制两
票制24、2015年发票检查若干案例带给企业怎样的思考？1、广州国税今年查处非法发票7792份涉及金额发票及相关文件/广东/广州国
税今年查处非法发票7792份涉及金额2.83亿元.doc2.83发票及相关文件/广东/广州国税今年查处非法发票7792份涉及金额2
.83亿元.doc亿元2、河北“发票及相关文件/河北/河北省公安厅查处“1.29”虚开增值税发票案.doc1.29”税案：10多家
药企骗税6.46亿元?../樊秀园讲税/税收优惠/税务稽查课件/案例/辽宁恒泰房屋有限公司偷税案例具体.doc辽宁恒泰房屋开发有限
公司../樊秀园讲税/税收优惠/税务稽查课件/案例/辽宁恒泰房屋有限公司偷税案例具体.doc偷税../樊秀园讲税/税收优惠/税务稽
查课件/案例/辽宁恒泰房屋有限公司偷税案例具体.doc案3、开发商../樊秀园讲税/税收优惠/税务稽查课件/案例/开发商伪造6亿元
假发票推高成本.doc伪造../樊秀园讲税/税收优惠/税务稽查课件/案例/开发商伪造6亿元假发票推高成本.doc6../樊秀园讲税
/税收优惠/税务稽查课件/案例/开发商伪造6亿元假发票推高成本.doc亿元../樊秀园讲税/税收优惠/税务稽查课件/案例/开发商伪
造6亿元假发票推高成本.doc假发票../樊秀园讲税/税收优惠/税务稽查课件/案例/开发商伪造6亿元假发票推高成本.doc推高成本
房价至少增10%4、从库存商品帐实../樊秀园讲税/链接/2015年相关资料/库存商品账实不符查出偷税大案.docx不符看虚开
增值税发票大案。5、虚开增值税发票高发领域找到新领域：房地产、建筑业、酒店业最高人民法院最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务
委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干其他链接/刑法关于虚开增值税发票的规定.doc问题的解释新《发
票发票及相关文件/中华人民共和国发票管理办法.doc管理办法》罚则规定刑八新增“虚开（普通）案例/海珠区某移送公安机关逃税案获判.
doc发票罪第三部分全面营改增后发票涉税处理技巧与风险管控（一）企业所得税相关部分25、企业所得税中可以税前列支的合法有效凭证
有哪些？《征管法》第十九条：纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记
账，进行核算。什么是合法有效原始凭证？《营业税暂行条例实施细则》第发票及相关文件/中华人民共和国营业税暂行条例实施细则.doc十九
条：在政策依据缺失的状态下仍然是把握涉票原理！企业所得税税前扣除凭证管理办法（发票及相关文件/企业所得税税前扣除凭证管理办法（讨论
稿）.doc征求意见稿）▲合法有效原始凭证并不等于发票▲合法有效凭证的三种表现形式问：合法的扣税凭证应当如何把握？所得税司副司长
缪慧频：按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，①发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真
实发生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以凭②自制凭证扣除。如果不需要或客观上企业无法取得发票的，需要企业提供能够
证明和企业生产经营有关的费用真实发生的③有效证明26、企业支付违约金支出一定要取得发票吗？问：我企业是施工企业，与甲方签订一工程
服务合同，由于甲方取消规划的原因，合同没有履行，甲方同意支付500万元违约金，但要求该企业开具发票方可支付款项，请问：施工企业应该
开具发票吗？1、违约金支出是否必须凭证发票入账（1）销售方支付违约金的税务处理？（2）购买方支付违约金的税务处理？（3）提前终止购
销合同的违约金的税务处理？案例/其他应收款长期挂账引出漏税大案.doc某公司提前终止发票及相关文件/财税（2003）16财政部%2
0国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知.doc劳务合同支付的违约金、赔偿金是否需要缴纳营业税？提前终止房屋租赁合同被没收的房屋
押金凭什么凭证税前扣除？27、营改增后，企业接受不动产投资仍然可以凭证有效凭证列支吗？以资产评估报告作为原始凭证入账的资产如何税
前扣除？[案例1]：某企业购买二手设备未取得发票，能否以评估报告入帐提取折旧？（1）对销售方如何处罚？（2）对购买方如何处罚？（
3）如果税务机关对提取的设备折旧调增利润，补所得税并罚款50%，是否还可以按照发票管理办法进行处罚？[案例2]企业资产发票及相关文
件/中华人民共和国企业所得税法实施条例.doc评估增值后，凭评估报告入账存在哪些税务问题？../樊秀园讲税/2015/财税(201
5)65号关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知.docx财税../樊秀园讲税/2015/财税(2015)65号关于
企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知.docx[2015]65../樊秀园讲税/2015/财税(2015)65号关于企
业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知.docx号[案例3]新股东用设备作价发票及相关文件/中华人民共和国营业税暂行条例实
施细则.doc投资入股，凭评估报告入账后，可以计提折旧？[案例4]新股东用无形资产（或不动产）作价发票及相关文件/财税（2002）
191财政部%20国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知.doc投资入股，用什么原始凭证入账？发票及相关文件/营业税改征增值
税试点实施办法.doc财税发票及相关文件/营业税改征增值税试点实施办法.doc[2016]36号文件关于不动产对外投资的新定义！链
接1：营改增对无形资产投资入股票据的影响。税局对无形资产入股后报废损失的无奈！链接2：../樊秀园讲税/2014/财税（2014）
109号关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知.doc集团公司内部企业间划拨资产的税务../樊秀园讲税/2015/2015年
40号公告关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告.docx风险。28、全面营改增政策带给统借统还政策的企业怎么的机遇，支付利
息的下属企业应当凭什么税前扣除？思考：银行存款利息收入是否征增值税？民间借贷利息收入呢？如母公司收取子公司的利息收入呢？如资金池业
务中利息收入？利息支出一方是否可以凭借款合同入账？需要发票吗？没有发票怎么办？自开？代开？发票及相关文件/河北/2011年1号河北
省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告.doc个人资产抵押贷款给企业使用利息支出可否税前列支？集团公司发票及相关文件/财税字
（2000）7关于非金融机构统借统还为璁征收营业税问题的通知.doc统借统还业务可以凭发票及相关文件/国税函（2002）837号国
家税务总局关于中国农业生产资料集团公司所属企业借款利息税前扣除问题的通知.doc有效凭证税前发票及相关文件/国税发（2009）31
号（房地产开发经营业务企业所得税处理办法）.DOC列支？财税发票及相关文件/营业税改征增值税试点过渡政策的规定.doc[2016]
36发票及相关文件/营业税改征增值税试点过渡政策的规定.doc号附件发票及相关文件/营业税改征增值税试点过渡政策的规定.doc3关
于统借统还的政策的规定：免征对企业所得税的影响？（注意：目前操作起来有困难，因为税局尚未思考到这一层面）利息支出的特殊思考：购货方
支付延期付款利息，凭利息发票列支？销售方用增值税普通发票是否可以列账？如何取得专用发票是否可以抵扣29、拆迁补偿费是否需要凭发票才
能税前扣除？财税发票及相关文件/营业税改征增值税试点过渡政策的规定.doc[2016]36发票及相关文件/营业税改征增值税试点过渡
政策的规定.doc号附件发票及相关文件/营业税改征增值税试点过渡政策的规定.doc3一、下列项目免征增值税（三十七）土地所有者出让
土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。（三十八）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使
用权（不含土地使用权）。30、青苗补偿费呢？30、企业重新业务中合并或分立资产应当如何入帐？企业间资产转移如何节税？财税发票及相关
文件/营业税改征增值税试点有关事项的规定.doc[2016]36发票及相关文件/营业税改征增值税试点有关事项的规定.doc号发票及
相关文件/营业税改征增值税试点有关事项的规定.doc附件发票及相关文件/营业税改征增值税试点有关事项的规定.doc2国家税务发票及
相关文件/2011年13号公告关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告.doc总局发票及相关文件/2011年13号公告关于纳税人资产
重组有关增值税问题的公告.doc2011发票及相关文件/2011年13号公告关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告.doc年发票及
相关文件/2011年13号公告关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告.doc13发票及相关文件/2011年13号公告关于纳税人资产
重组有关增值税问题的公告.doc号公告发票及相关文件/2012年55号国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公
告.doc2012发票及相关文件/2012年55号国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告.doc年发票及相
关文件/2012年55号国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告.doc55发票及相关文件/2012年55号
国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告.doc号公告发票及相关文件/增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转
移单.doc增值税一般纳税发票及相关文件/增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单.doc人资产重组进项留抵税额转移单那么什么有
效凭证包括哪些呢？1、企业重组合并或分立的文件及说明；2、资产移出单位原始账面价值的情况说明；3、资产评估报告；4、资产移入单位的
入账凭证及入账价值；5、合并或分立业务发生的企业所得税处理及申报记录注意：如果企业所得税适用一般性税务处理的，资产移入单位可以按协
议价或评估价计提折旧或摊销；否则应当按原有计税基础计提折旧或摊销。31、员工个人向其服务的单位出租房屋取得的收入是否应当代开发票？
在本次营改增改革中，远东公司的财务经理王某日夜研究政策，将税收政策与本单位的生产经营融合，给公司高管及业务人员讲解为期两天的课程，
公司给王某支付了1万元的课酬，请问，该笔支出应当如何入帐？财税[2016]36号附件1：第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指
有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取
得工资的服务。（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形案例：B公司新任主管生产的副经
理从上海总公司调任，为解决副经理的食宿问题，公司决定在公司附近租赁条件较好的住房一套，公司职员张某正好有符合条件的房子出租，成交，
每月租金5000元，请问公司凭什么入帐？32、食堂购买鲜活食材能凭白条入账？思考：销售鲜活食材的单位或个人需要缴纳增值税吗？按票据
原理是否需要发票？在实际工作中，没有发票一定要纳税调增吗？如何运用税收政策及帐务处理技巧规避其中的风险？33、小贷公司的利息计算单
也能税前列支吗？利息支出凭什么票据税前扣除？银行业的增值税普票？利息计算单？小贷公司取得利息收入要缴纳增值税吗？贷款服务，是指将资
金让渡给他人使用而收取利息收入的服务！必须凭增值税普通发票入帐！有人问，即然对方都缴纳增值税了，为啥不让用专用发票？问题：我家通过
信托产品获得运营资金，每年按资金的12%支付的利息支出是否可以凭信托公司的利息计税单税前列支？思考：信托公司是否就该部分利息支出缴
纳了增值税？提供服务发票及相关文件/营业税改征增值税试点实施办法.doc征管范围的规定留给纳税人和制定政策的同志们的思考！34、政
府要求企业提供体育产业等的赞助费，如何操作才能税前扣除？某市新来一位书记，喜受体育运动，特别爱好羽毛球，全市上下兴起了羽毛球运动热
，相关部门便组织羽毛球比赛，在全市大中型企业中争取赞助费，并开具捐赠专用收据给赞助商。请问，能够税前扣除吗？如何动作才能税前扣除？
35、企业支付的水电费是否可以凭房东的复印件及分割单税前列支？水电费是属于货物吧？《增值税暂行条例实施细则》第二条条例第一条所称
货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。因此，将水电从供电、供水公
司购入，再转售给承租方行为，从承租方收取报酬的行为，购成了水电转售行为由于转售水电的公司较多的企业是物业公司，物业公司原来征收营业
税，因此，很多时候拿复印件及分割单给承租方。（房地产企业也是如此）那么是否允许凭复印件和分割单在企业所得税税前扣除呢？企便函[20
09]33号如是说：稽便函[2008]15号如是说！营改增对转售水电的企业提出了什么样的要求？大连国税是这样的答复的：.问：物业
公司向客户收取水电费，能否自己名义为客户开具发票？答：属于转售行为，应该按发票金额缴纳增值税。76.物业公司代收水电费如何开票？
答：⑴物业公司以自己名义为客户开具发票，属于转售行为，按照发票金额缴纳增值税，并开具发票⑵如果物业公司代收水电费等，在总局明确
前暂按代购业务的原则掌握，同时具备以下条件的，暂不征收增值税：①物业公司不垫付资金；②自来水公司、电力公司等将发票开具给客户，并由
物业公司将该发票转交给客户；③物业公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款，并另外收取手续费。思考1：转售水电行为发生
时，如何开具发票？思考2：所有项目均选择简易征税的房地产企业或不动产出租企业，向施工企业提供水电服务应当如何征税？36、个人抬头的
发票是否可以税前扣除？37、财政票据都可以在企业所得税前扣除吗？要注意哪些事项？财政票据都包括哪些？《财政票据管理办法》中华人民共
和国财政部令第70号令财政票据，是指由财政部门监（印）制、发放、管理，国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及
其他组织（以下简称“行政事业单位”）依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时，向公民、法人和其他组织开具的凭证。财政票
据是财务收支和会计核算的原始凭证，是财政、审计等部门进行监督检查的重要依据。财政票据的种类和适用范围如下：（一）非税收入类票据1
.非税收入通用票据，是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证。2.非税收入专用票据，是指特定的行政事业单位依法收取特定
的政府非税收入时开具的专用凭证。主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源（资产）收入票据、罚没票据等。3.非税收入一般
缴款书，是指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。（二）结算类票据资金往来结算票据，
是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。（三）其他财政票据1.公益file:///E:\发票控税课件\
发票及相关文件\财综（2010）112公益事业捐赠票据使用管理暂行办未能.doc事业捐赠票据，是指国家机关、公益性事业单位、公益性
社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证。2.医疗收费票据，是指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭
证。3.社会团体会费票据，是指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证。4.其他应当由财政部门管理的票据。第二十九条财政票据
使用单位不得转让、出借、代开、买卖、擅自销毁、涂改财政票据；不得串用财政票据，不得将财政票据与其他票据互相替代。具体的财政票据包括
但不限于如下列示（一）企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费取得的财政票据；（二）企业缴纳的发票及相关文件/2013年34号关于实施
《税收票证管理办法》若干问题的公告.doc各类税金取得的完税凭证。（三）企业拨缴的职工工会经费，工会组织开具的《工会经费收入专用收
据》；（四）企业支付的土地出让金取得的财政票据；（五）企业缴纳的社会保险费取得的财政票据；（六）企业缴纳的住房公积金取得的专用票据
；（七）企业公益事业捐赠支出取得的捐赠票据；（八）企业行政诉讼支出取得的付款单据。（九）企业支付的与生产经营有关的各项非应税项目支
出所取得的凭证。38、企业接收的中国人民解放军通用收费票据属于合法有效凭证？国家税务总局关于部队取得应税收入税收征管问题的批复国税
函发票及相关文件/国税函（2000）466号国家税务总局关于部队取得应税收入税收征管问题的批复.doc〔2000〕466号：应使
用税务机关统一印制的发票〈中华人民共和国建设部国家工商行政管理总局国家税务总局中国人民解放军总后勤部关于进一步加强军队空余
房地产租赁管理工作的通知〉（后营字发票及相关文件/后营字（2004）1285号中华人民共和国建设部国家工商行政管理总局国家税务总局
中国人民解放军总后勤部关于进一步加强军队空余房地产租赁管理工作的通知.doc[2004]1285号）：使用套印国家财政部和中国人
民解放军票据监制章的军队收费票据。39、全额白条列支成本的企业是否需要全部调增应纳税所得额？案例：某市国税局在饲料行业专项税务检
查中，发现这些企业的成本大部分从农民手上购买，没有发票，其中A企业全年实现销售收入5000万元，成本3500万元（均为白条+购销合
同+村委会证明方式入账），利润300万元。税务检查人员对白条列支提出纳税调整的要求，企业十分委屈，说行业特征，曾几次主管税务机关申
请农副产品收购凭证上，但没有同意购买，因此，只有白条入账。税务机关的处理是否准确？饲料企业大部分客户为个人，是否可以发票及相关文件
/中华人民共和国发票管理办法.doc不开具发票。（全面掌握企业所得税据实列支的真蒂）40、由于担保被银行强行划款的损失记资产损失还
是冲减应收帐款？2015年3月份，甲企业与乙企业（贸易公司）签订购销合同，乙企业货物已经交付给甲企业，此时甲企业无力还款，甲企业提
出，由甲企业承担完全担保责任，由乙企业向银行贷款，解决乙企业的临时资金困难。2015年12月份，因乙企业无力归还银行贷款，甲企业代
为归还贷款本息。请问甲企业支付给银行的贷款本息是否可以税前扣除？是否需要乙企业开具发票给甲企业，作为甲企业税前扣除的凭证？《关于
企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》（国税函发票及相关文件/国税函（2007）1272号关于企业之间相互提供
贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复.doc〔2007〕1272号）《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告发
票及相关文件/2011年25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法.doc2011发票及相关文件/2011年25号企业资产损失所得税
税前扣除管理办法.doc年第发票及相关文件/2011年25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法.doc25号）第四十四条规定房地
产企业提供的按揭贷款保证金不得税前列支：《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发票及相关文件
/国税发(2009)31号（房地产开发经营业务企业所得税处理办法）.DOC发发票及相关文件/国税发(2009)31号（房地产开发经
营业务企业所得税处理办法）.DOC2009〕31号）第十九条41、应收款项申请坏帐损失真有那么难吗？长期挂帐却收不回的应收款项列为
坏帐损失是没有发票的，那么怎样才可以的企业所得税前列支呢？发票及相关文件/2011年25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法.do
c2011发票及相关文件/2011年25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法.doc年发票及相关文件/2011年25号企业资产损失
所得税税前扣除管理办法.doc25发票及相关文件/2011年25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法.doc号：符合第二十二条规定
是可以作为坏帐损失在税前扣除！但《企业发票及相关文件/中华人民共和国企业所得税法实施条例.doc所得税法实施条例》二十二条：已作坏
账损失处理后又收回的应收款项。可是不符合条件怎么办？看二十三条、二十四条！有用吗？再回头看二十二条（条例）！42、遗失发票的操作办
法遗失增值税专用发票：〈发票及相关文件/国税发（2006）156号增值税专用发票使用规定.doc增值税专用发票使用规定〉二十八条规
定普通发票遗失：〈发票及相关文件/中华人民共和国发票管理办法实施细则.doc实施细则发票及相关文件/中华人民共和国发票管理办法实施
细则.doc〉第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明
作废。根据二十七条规定：不符合作废条件和开具红字发票的条件。发票及相关文件/2015年19号关于全面推行增值税发票系统升级版有关
问题的公告.docx2015发票及相关文件/2015年19号关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告.docx年发票及相关文
件/2015年19号关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告.docx19发票及相关文件/2015年19号关于全面推行增值税
发票系统升级版有关问题的公告.docx号公告43、跨年度票据处理有技巧吗？李某2014年为我企业提供维修劳务，工程款共计200万元
，李某在2014年11月拿发票向我企业申请付款，因我企业2014年度资金短缺，没有付款也没有收票，也没有预提这笔费用。后我企业在2
015年4月份付款200万元并入账，收到2014年11月开具的发票。请问，2015年度汇算清缴时，发票及相关文件/河北/2009年
河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知.doc需要调整发票及相关文件/河北/2011年1号河北省地方税务局关于企业所得税
若干业务问题的公告.doc应纳税file:///F:\c\税务稽查课件\企业所得税文件\总局公告2011年34号国家税务总局关于企
业所得税若干问题的通知.doc所得额吗file:///F:\c\樊秀园讲税\2012新文件\2012年15号关于企业所得税应纳税所
得额若干税务处理问题的公告.doc？教你如何合理利用税收政策及报表填报将补交的税款要回来具体操作流程：1、补税2、回税款所属年度被
充申报3、作出专项申报4、在季度申报时将以前年度多缴税款给抵回来！44、在全面营改增后，企业发生融资性租后回租业务还需要对开普通发
票吗？关注：融资性租后回租业务在本次营改增后的变化：税率从17%降为6%但不再属于有形动产租赁业务，而是属于贷款服务承租方支付租赁
费不再允许抵扣进项税额！是否需要对开普通发票：取决于属于新合同还是跨期合同；如果是跨期合同，取决于选择新规征税还延继原政策！意外损
失如何税前扣除？[意外事故发票及相关文件/国税函(2009)3号关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知.doc医疗损失及精神赔
偿的损失凭证什么入账？]入账依据：有关事故的责任认定；有关赔偿协议；董事会决议；当事人签字的收款收据等可以税前扣除，将医疗费发票作
为附件。建议：按file:///F:\c\税务稽查课件\企业所得税文件\总局公告2011年25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法
.doc25file:///F:\c\税务稽查课件\企业所得税文件\总局公告2011年25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法.d
oc号公告进行专项申报。河北地税的规定：发票及相关文件/河北/2011年1号河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告.do
c2011发票及相关文件/河北/2011年1号河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告.doc年发票及相关文件/河北/20
11年1号河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告.doc1号（二）增值税相关部分45、企业签订包工包料合同，一定能索取1
1%的专票吗？需要注意些什么？建筑业：（可选择简易征的项目）《有关规定》（七）建筑服务。1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，
可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或
者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动
力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指
：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《链接/建设施工许可证办理条件
.docx建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。问题：老项目过渡政策是针对
最底层合同还是总承包合同即可？问：1、选择一般计税与简易计税是按项目选择，还是以公司为单位选择，选择后36个月不能变更？2、“甲供
项目”选择简易计税方法计税的是以合同为单位，还是以公司整体为单位？3、我公司有部分项目已完工，但合同未签订未办理结算，若甲方要求2
016年5月1日后办理结算签订合同，此时如何计税？4、作为甲方，招标工作已经结束，是否可以修改合同约定开工日期？如果乙方要求加价，
可以加多少价？5、作为甲方，可否满足企业完善合同关于开工日期约定在51前的操作？46、企业将工程外包时，用甲供工程还是包工包料对企
业更加有利？有人说，营改增后，谁获得了原材料的购买权，谁就拥有降低增值税税负的主动权？当企业存在工程项目时如何选择？甲供材还是包工
包料？甲供材业务是否一定选择链接/部分甲供材建筑企业选择一般计税还是简易计税.docx适用简易征税？（合同签订时需要注意什么？）4
7、跨期购买办公楼并获得增值税专用发票，能抵扣吗？适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核
算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第
二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自
行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定../樊秀园讲税/
2016营改增专题/链接/购入不动产的案例分析及帐务处理.docx案例解析48、新建不动产或不动产在建工程时如何抵扣进项税额？纳税
人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建
的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。第三条纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新
建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。4
9、厘清免税农产品销售发票抵扣进项税额的注意事项？如何筹划？农产品收购凭证：《发票管理办法》：第十九条销售商品、提供服务以及从事
其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。《细则》第二
十四条《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：（一）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；关于农产
品销售发票是否可以抵扣进项税额问题二十五条第三项：财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知（../增值税最新文件
/财税字(1995)52财政部%20国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知.doc财税../增值税最新文件/财税字(1
995)52财政部%20国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知.doc字〔../增值税最新文件/财税字(1995)52
财政部%20国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知.doc1995../增值税最新文件/财税字(1995)52财政部%
20国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知.doc〕../增值税最新文件/财税字(1995)52财政部%20国家税务总
局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知.doc52号）国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公
告（../增值税最新文件/2013年8号国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告（国家税务总局
公告2013年第8号）.doc国家税务总局公告2013年第8号../增值税最新文件/2013年8号国家税务总局关于纳税人采取“公司
+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2013年第8号）.doc）财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有
关税收政策的通知（../增值税最新文件/财税（2008）81号财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知.doc财税
[2008]81号）免征蔬菜政策财税[2011]137号《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（../增值税最新文件
/2012/财税(2012)75号关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知.doc财税../增值税最新文件/2012/财税
(2012)75号关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知.doc[2012]75../增值税最新文件/2012/财税(2
012)75号关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知.doc号）农产品区分自产与非自产因此，农产品抵扣问题：1、取得供应
商开具的增值税专用发票上注明的进项税额允许抵扣；2、海关进口的凭海关进口增值税缴款书先比对后抵扣3、农业生产者自产的农产品购入可以
作凭其开具的免税发票计算抵扣13%的增值税；4、农业合作社、公司+农户的免税农产品发票计算抵扣13%5、按收购凭证规定开具的收购发
票金额计算抵扣13%的进项税额；6、从事批发、零售的企业开具的免税农产品发票不可以计算抵扣进项税额。50、房地产企业的哪些土地出让
价款可以抵减销售收入？财税[2016]36号、附件210.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房
地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。11.试点纳税人按照上述4－
10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指
：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有
效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的
政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务
总局规定的其他凭证。问题1：房地产企业的土地出让金可以抵扣进项税吗？抵扣凭证是什么？问题2：大市政配套费可以取得省级财政部门监制的
行政事业性收款收据，可以抵减销售额吗？与土地出让金一起缴纳的契税、土地使用税是否可以捆在一起作为土地出让价款抵减销售收入？问题3：
土地出让价款让一次性在预收帐款时给预抵减吗？链接/土地出让金差额抵减具体操作及案例.docx怎么抵减？问题4：一次拿地分期开发的新
项目，前期支付的土地出让金能否差额征税？问题5：土地返还部分在增值税领域中如何税务处理？链接/土地出让金返还的增值税处理.docx
案例：问题6、受让划拨用地、协议受让土地使用权，能够取得政府收款收据吗？应当取得什么样的发票？5%？11%问题7、股权收购拿地会增
加增值税的税负吗？注意：地产企业老项目适用简易税率，但不得差额抵扣纳税安排：链接/房地产企业简易征税与一般计税的选择.docx简易
征税链接/房地产企业简易征税与一般计税的选择.docxPK链接/房地产企业简易征税与一般计税的选择.docx一般计税51、建筑业总
包企业的分包款要取得什么样的凭证方可实现差额征税？《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、（九）5.一般纳税人跨县（市）提供建筑
服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税
人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。6、试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模
纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人
应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。4、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般
计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照
2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。差额抵减票据已经取得营业税完税凭证，是否可以作为增值
税业务的抵减凭证？（17号公告）第六条纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规
和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。上述凭证是指：（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上
述../樊秀园讲税/2016营改增专题/链接/已交营业税分包款营业税票抵减增值税收入案例.docx建筑业营业税发票在2016年6月
30日前可作为预缴税款的扣除凭证。（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名
称的增值税发票。（三）国家税务总局规定的其他凭证。第七条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款
时，需提交以下资料：（一）《增值税预缴税款表》；（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件
；（四）从分包方取得的发票原件及复印件。52、企业发生设备购入带安装业务应当取得17%的进项发票还是11%的进项发票？兼营试点纳税
人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别
核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
。2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加
工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。与财税../营改征/营业税改征增值税试点有关事项的规定.doc[2013]
106号的混业经营概念基本相同！案例1：A企业分别的不动产租赁业务、建筑安装服务、商品销售服务，会计核算时能将收入分别将不同业态的
收入记入二级科目，但进项税额放在一个科目中核算，没有按业态设置明细帐，如何算税？混合销售一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混
合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，
按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务
的单位和个体工商户在内。53、发出商品或已提供服务，由于未收款、未开票、未申报收入，应如何定性处理？《增值税中华人民共和国增值税暂
行条例实施细则.doc暂行条例》第三十八条《营改增试点营业税改征增值税试点实施办法.doc管理办法》第四十五条的规定企业销售货物还
是服务时，确认收入的时点不是以收款为标准的，那么企业滞后开具发票才确认收入就存在偷税的风险！当企业按未开票收入或被查补税款入库增值
税后，却在数月后，补合作伙伴要求开具增值税发票时会不会造成重复纳税营改增后增值税纳税申报表/1《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）
》及其附列资料.xls？如何解决？酒店等服务业预存消费款如何开具发票？54、跨营改增发生销售退回的决择第三十二条纳税人适用一般计
税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税
额，应当从当期的进项税额中扣减第三十六条纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期
销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。第四十二条纳税人发生应税行为，开具增值税专用发
票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用
发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。第四十三条纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发
票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额（十三）试点前发生的业务。2.试
点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的
营业税。3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。55、由
购买方承担的贴现费用如何发票税务处理购销双方约定以银行承兑汇票方式进行结算，产生的贴现息费用由购买方承担。贴现息费用是否可认定为增
值税价外费用？贴现息可否单独开具增值税专用发票？56、过路过桥费进项税额的抵扣《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、
收费公路通行费抵扣等政策的通知》（发票及相关文件/财税(2016)47号有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知.docx
财税发票及相关文件/财税(2016)47号有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知.docx[2016]47发票及相关文件
/财税(2016)47号有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知.docx号）2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支
付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费
可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公
路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%以物抵债抵入的货物需要发票入账目吗？《增值税暂条例实施细则》第四条，单位或者个
体工商户的下列行为，视同销售货物：（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加
工或者购进的货物分配给股东或者投资者；A公司向B公司购买35.1万元的原材料，没有支付货款，后来，B公司发生财务困难，用生产成本为
16万元的货物抵债，请问，如何税务处理？../樊秀园讲税/税收优惠/税务稽查课件/链接/检查凭证的完整性.doc案例分析A企业投资
于B企业，初始投资成本100万元，现B公司业务无法持续经营，决定注销，剩余资产分配给A企业：现金资产20万元，无形资产作价30万元
，发生投资损失20万元。问题是无形资产入帐时没有获得发票，其摊销的部分是否可以税前扣除？第四部分、增值税专用发票的涉税风险解析57
、增值税发票与实际付款不一致的政策透析与补救措施案例1：某公司2008年9月有以下一张凭证：借：原材料1000万应缴税金-应缴
增值税（进项税额）170万贷：银行存款1170万原始凭证：（1）A公司开具的增值税专用发票。（2）支票付款，收款单位：B公
司。政策依据：《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【增值税文件/国税发(1995)192号国家税务总局关于
加强增值税征收管理若干问题的通知.doc1995】192号票流不一致的例外规定总分机构之间的付款方向不一致，是否允许抵扣进项税额
？《国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复》（国税函【发票及相关文件/国税函（2006）1211
号关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复.doc2006】1211号）A、B、C签订一个委托支付令（委托支付协
议）（法律效率如何，仍有待考究）发票、货物AB交易合同债权债务关系帐货款C清理三角债，业务是真实的，但不符合增值税最新文件/国税发
(1995)192号国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知.doc抵扣的规定，咋办？票据背书只要有一个环节存在货物流就不
是虚开中间商资金发票发票资金卖方买方货物58、业务真实却向第三方虚开发票案例剖析案例：某专案组对成都市A公司进行税务检查的时候，发
现该公司以下两张凭证：借：固定资产1000万应缴税金-应缴增值税（进项税额）170万贷：应付账款—温州某公司借：应付账款—
温州某公司1170万贷：银行存款1170万原始凭证后附：1、增值税专用发票;2、入库单、过磅单：同专用发票数量一致;3、
银行转账支票。收款人：温州某公司。思考：该企业可能存在什么问题？思考：有真实货物交易，就一定不是虚开发票么？政策依据：最高人民法院
最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的其他链接/刑法
关于虚开增值税发票的规定.doc解释风险1：应案例库/水泥厂的困惑.doc下家要求，销售给一家公司开具两家票。风险2：买货没有票
，同意对方提供第三家票抵扣。河北曲阳首例虚开增值税案嫌犯被捕涉案金额发票及相关文件/河北/河北曲阳首例虚开增值税案嫌犯被捕%20
涉案金额逾200万.doc逾发票及相关文件/河北/河北曲阳首例虚开增值税案嫌犯被捕%20涉案金额逾200万.doc200发票及相关
文件/河北/河北曲阳首例虚开增值税案嫌犯被捕%20涉案金额逾200万.doc万59、虚开发票的原理分析及帐务处理败笔销售
商A支付开票手续费得到货物得物得到发票不要发票的购货者B接受虚开企业C我不要票，把票开给C吧核定征收企业或非一般纳税人或个人购货
合同BA发货98100发票+合同C6%D花两万元买了一张发票虚开发票与应付未付挂账的关联企业账面：超过三年未支付的应付款项税收政策
:《中华人民共和国企业所得税法实施条例.doc条例》第二十二条：确实../樊秀园讲税/2008以前的文件/13号令.doc无法偿.
./樊秀园讲税/2011/总局公告2011年25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法.doc付的应付款项。税务检查：1、为什么对
方不要钱？很可能该笔交易并未发生，属于接受虚开发票。2、很可能已经用货物抵债，而未缴纳流转税。其他应付款长期挂账案例/其他应收款长
期挂账引出漏税大案.doc稽查的考虑：1、往来挂账实际是隐瞒收入。2、实际是接受虚开发票的资金来源问题。税务局：“深挖背后的事情
”应对策略：自圆其说；声东击西；补税,掩盖真相60、善意取得增值税专用发票的认定与税务处理《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税
专用发票处理问题的通知》（国税发发票及相关文件/国税发（1997）134国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的
通知.doc〔1997〕134发票及相关文件/国税发（1997）134国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知
.doc号发票及相关文件/国税发（1997）134国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知.doc）《国家税
务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知》国税发〔2000〕182号《国家税务总局关于
纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（发票及相关文件/国税发（2000）187号国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的
增值税专用发票处理问题的通知.doc国税发发票及相关文件/国税发（2000）187号国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用
发票处理问题的通知.doc〔2000〕187号）：税务稽查课件/案例/江西黑猫炭黑股份有限公司关于补税的公告.docx黑猫补税《国
家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告发票及相关文件/2012年33号国家税务总局关于纳税人
虚开增值税专用发票征补税款问题的公告.doc2012发票及相关文件/2012年33号国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税
款问题的公告.doc年第发票及相关文件/2012年33号国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告.doc33号
）案例：M公司以价税合计乘以的7%的点数购买进项税额1000万元，同时以9%的点数对外虚开增值税专用发票销项税额1010万元，共缴
纳增值税10万元，企业对虚开事实供认不讳。税务机关应当如何进行税务处理呢？第一种意见：1、M公司接受虚开的1000万元进项税额不允
许抵扣进项税，因此应补税1000万元；2、对外虚开的增值税专用发票由于已经申报纳税，按照33号公告规定，无需再补缴税款；3、应开出
《已证实虚开通知单》通知受票税务机关追缴受票单位增值税款，为国家挽回税款损失。4、M公司已涉嫌虚开犯罪，应移送司法机关，追究刑事责
任。根据《行政处罚法》第38条规定，涉嫌刑事犯罪的移送案件，无需按照《发票管理办法》第37条规定给予5万元以上50万元以下的处罚。
第二种意见：M公司无需对接受虚开的1000万元进项税额补缴增值税，其余处理同第一种意见。33号公告表述为“已就其虚开金额申报并缴纳
增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税”应当按第二种意见执行。《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（..
/增值税最新文件/2014年39号公告国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告%20.doc2014../增值税
最新文件/2014年39号公告国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告%20.doc年../增值税最新文件/20
14年39号公告国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告%20.doc39../增值税最新文件/2014年39号
公告国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告%20.doc号公告）案例解析：资金（扣手续费资金合同A药材种植户B
开票公司C药品企业发票药品资金B开票公司合同C药品企业发票取得虚开进项发票商品61、增值税发票超期未认证、认证未申报、留抵税额抵欠
税处理方法《国家税务总局?关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函发票及相关文件/国税函（2009）617号国家税务
总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知.doc[2009]617号）《国家税务总局关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认
证有关问题的公告》（国家税务总局公告发票及相关文件/2016年23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事
项的公告.doc2016发票及相关文件/2016年23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告.d
oc年发票及相关文件/2016年23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告.doc第23号）《关
于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（发票及相关文件/总局2011年第50号公告关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告.doc201
1发票及相关文件/总局2011年第50号公告关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告.doc年发票及相关文件/总局2011年第50号公
告关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告.doc50号）《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（发票及相关文件/总局公告
2011年78号关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告.doc2011发票及相关文件/总局公告2011年78号关于未按期申
报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告.doc年发票及相关文件/总局公告2011年78号关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告
.doc78号）专票管理过程中经常出现的棘手问题：事件一：获得增值税专用发票距开票时间../增值税最新文件/国税函(2009)61
7号国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知.doc超过../增值税最新文件/国税函(2009)617号国家税务总
局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知.doc180../增值税最新文件/国税函(2009)617号国家税务总局关于调整增
值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知.doc天未提交财务../增值税最新文件/总局2011年第50号公告关于逾期增值税扣税凭证抵扣问
题的公告.doc认证；事件二：发票认证后，次月申报时../增值税最新文件/总局公告2011年78号关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证
有关问题的公告.doc忘记抵扣；事件三：财务将老板交待应当在次月初开具的发票，在当月未开具3000万元；事件四：在月底最后一天认证
，认证软件提示”数据正在传输”，次日上班发现“数据传输失败”。事件五：企业第一笔业务当月销售，次月获得进项票，../增值税最新文件
/2011年13号公告关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告.doc之后不再有业务。../增值税最新文件/财税(2005)165关
于增值税若干规定.doc能退税吗？强化票据管理是营改增后必须面对的大事！留抵税金能够抵减查补税款吗？《国家税务总局关于增值税一般纳
税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（发票及相关文件/国税发(2004)112号国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵
税额抵减增值税欠税问题的通知.doc国发票及相关文件/国税发(2004)112号国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减
增值税欠税问题的通知.doc税发发票及相关文件/国税发(2004)112号国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税
欠税问题的通知.doc〔2004〕112号）〈国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知〉（国税函发票及相
关文件/国税函(2004)1197号国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知%20%20%20.docx
[2004]1197号）《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函发票及相关文件
/国税函(2005)169号国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复.docx[2005]1
69号）62、失控发票的节税策略《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（发票及相
关文件/国税函（2006）969号国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知.doc国税
函发票及相关文件/国税函（2006）969号国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知.
doc〔2006〕969发票及相关文件/国税函（2006）969号国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专
用发票处理问题的通知.doc号?）：“认证时失控”和“认证后失控”的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，
移送稽查部门作为案源进行查处《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函发票及相关文件/国税函（2008）607号国
家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复.doc〔2008〕607号）：销售方已申报纳税的失控发票的处理流程63、滞留票的最佳
处理方案我企业有大量滞留票有没有税收风险？[国美电器案件带来的思考？]《关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项核查的
通知》（国税函发票及相关文件/国税函（2008）279号关于开展部分大型电器零售企业增值税存根联滞留票专项核查的通知.doc(20
08)279号）涉嫌隐瞒销案例/涉嫌隐瞒销售收入%20国税总局调查国美苏宁.doc售收入国税总局调查国美苏宁第四部分如何利息发票知识进行节税策划64、房地产企业发票及相关文件/营业税改征增值税试点实施办法.doc什么时候开具增值税发票对企业最有利？《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》财税发票及相关文件/财税（2005）165关于增值税若干规定.doc[2005]165号其他链接/房地产企业预征税款的案例分析及帐务处理.docx案例分析65、挂靠企业的发票处理策略第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人关键问题：如何控制挂靠人票据风险？出路：资金控制！项目经理制下../樊秀园讲税/2016营改增专题/链接/建筑企业项目经理承包制营改增后的涉税风险及控制.docx套现的方法及风险规避66、视同销售的节税操作技巧借：管理费用-业务宣传费贷：库存商品附：礼品的普通发票一张风险在哪？企业所得税？个人所得税？增值税？67、某公司出租房屋，双方合同约定不开发票（或者约定税费由承租方承担），是否有效？怎样处理最佳？是否开具需要开具发票是由发票管理办法发票及相关文件/中华人民共和国发票管理办法.doc规定征管法实施细则第三条：?第三条?任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。?纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。68、file:///F:\c\樊秀园讲税\2011年度企业所得税汇算清缴必须掌控的46个关键点（国税版）.ppt买一赠一解除视同销售的最佳处理方法买一赠一的增值税规定：《增值税实施细则》第四条：视同销售的规定。发票及相关文件/江西省国家税务局公告2012年7号江西省国家税务局关于发布《江西省百货零售企业增值税管理办法》的公告.doc江西省国税局的规定：要视同销售那么企业所得税呢？国税函发票及相关文件/国税函（2008）875号国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc[2008]875号如何化解？做好账务处理四川省的发票及相关文件/四川国税公告2011年6号四川省国家税务局关于买赠行为增值税处理问题的公告.doc规定69、如何在去库存时节税？乙企业是家服装加工企业。2006年底，因保管不善，造成一批市场价值50万元的成衣未出售前出现大面积霉点，根本售不出去，只得报废。用于生产该批成衣的原料成本为20万元（进项税额34000元），其他成本5万元，总成本25万元。如何税务处理？若本例中乙企业因保管疏忽成衣出现霉点，但经及时清理后只是存在瑕疵，降价为15万元销售。这又如何进行税务和会计案例/企业低价销售的增值税处理.doc处理呢？增值税呢？企业所得税：关于案例/资产损失报损真实性的审查.doc资产损失税前扣除管理办法政策依据：《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔发票及相关文件/国税函（2002）1103号国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复.doc2002〕1103号）70、如何选择供应商，使用企业利润最大化？不要发票策略：算算企业付出的税式成本有多少？某企业老板日前在年会上公开点名表扬了采购员张某，张某在采购同质同量原材料与其他货品上采购成本下降10%，虽然没有发票，却也会公司创造了巨大的经济效益，全年共计节约成本600万元，为给予表鄣，增加其年终奖5万元！？项目计算依据税金备注增值税6000/1.17872少抵扣城建税及附加872104多缴企业所得税60001500不能税前扣除形成多缴合计2476综合税式多付出某增值税一般纳税人位于市区，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。2010年5月计划外购一批货物。假设该批货物当月全部销售，不含增值税售价为80万元。在购进时有下列三种方案：方案一：从增值税一般纳税人处购入，该货物的不含税价为60万元，增值税款为10.2万元，为购进该批货物企业实际支付70.2万元方案二：从小规模纳税人处购入，由税务机关按3%的征收率代开增值税专用发票，不含税价格为58.5万元，增值税款为1.755万元，为购进该批货物企业实际支付62.255万元。方案三：从小规模纳税人处购入，取得普通发票，价格为58万。此时该企业应该选择哪个方案？“标准成交价”、“拟定成交价”都是含增值税价格。?拟定成交价-拟定成交价/（1+征收率或零）×征收率或零×（1＋城建税率＋教育附加费率）＝标准成交价-标准成交价/（1＋增值税率）×增值税率×（1＋城建税率＋教育附加费率）1-1/1.170.171.12=0.8372城建税税率7%、教育费案例/拟定成交价的计算表.xls附加案例/拟定成交价的计算表.xls5%一般纳税人(专用发票小规模纳税人(代开专票)普通发票采购物料(17%)10.86550.8372采购物料(13%10.90.8711购入服务(11%)1??谢谢大家！特别关注：请归纳总结通过合同签订时加注发票事项规避企业风险事项！分析：1、接受虚开企业需要虚假付款，或者一直挂应付账款。2、虚开企业，收款方向不一致，开具发票给C企业，却收取B的款项。 |
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