纳税创新︱冷星：从税务角度对合同的务实建议

昨天，我在小陈税务公众号学习了《税务角度：合同中这句话合适吗？实务内容哦！》一文，有点感想要说一下。该文大体内容如下：

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小陈税务最近讲《税务管理与筹划》课程，同时与客户沟通中，修改其合同模板，顺便举一个例子表达一下个人想法。

【合同背景】甲方是购买方或劳务/服务接受方，乙方是销售方或劳务/服务提供方。

【合同条款】甲方在收到乙方提供增值税发票后10个工作日内，将费用税后金额打入乙方指定的银行账户。

1.“收到乙方提供增值税发票”

“乙方提供第三方发票”，提供第三方开具的发票，合规吗？

政策依据：（略）

实务建议：修改为“甲方在收到乙方开具合规的增值税发票”

2.“打入乙方指定的银行账户”

“打入乙方指定的银行账户”，甲方取得增值税专用发票，乙方指定第三方银行账户呢？

政策依据：（略）

实务建议：修改为“打入乙方指定账户名为乙方的银行账户”或者“打入合同约定的乙方银行账户”。

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以上便是该文的总体内容。

首先，对以上两点小陈老师的“实务建议”，我表示认可，特别是第二点建议，大多数纳税人（包括我本人）平常是没有注意的，所以尤其应引起重视；

其次，我对以上案例中的【合同条款】还有两点，仍需提请相关方重视。

该例中，【合同条款】原文是“甲方在收到乙方提供增值税发票后10个工作日内，将费用税后金额打入乙方指定的银行账户”，对此我另我两点务实建议：

1、关于“费用税后金额”的表述，很难明确其具体含义，特别是对于某些不具备财税常识的纳税人，易容产生理解上的分歧与异议，建议改为“票面价税合计金额”为妥；

2、对于“增值税发票”的表述，小陈老师的修改为“甲方在收到乙方开具合规的增值税发票”，鉴于当前“合规”增值税发票的“多样”性，对是一般纳税人的购货方，建议应直接明确为“增值税专用发票”，以避免取得增值税普通发票或增值税电子发票之类的“合规”发票。另外，若一般纳税人向小规模纳税人的采购货物或服务时，更需特别约定“代开增值税专用发票”条款和所开发票的具体内容。

附：合同条款中有关发票开具的风险防范汇总

1、明确按规定提供发票的义务。

购销业务中，必须在书面合同中明确供应方按规定提供发票的义务。

2、明确供应商提供发票的时间。

采购方必须结合不同结算方式，并明确供应商提供发票的时间。

3、明确供应商提供发票的类型。

必要时，合同中必须明确有“供应方必须提供增值税专用发票”的条款，避免取得增值税普通发票的税收风险。

4、明确不符合规定发票所导致的赔偿责任。

采购方为避免发票不符合规定导致的损失，合同应载明：供应方提供的发票出现涉税务问题时（如：货名错误、开票压线、盖章差错等），应承担赔偿责任。